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兼營營業人營業稅額計算辦法
法規 › 立法沿革與背景標題＋內文＋語意…及第 36 條第 1 項規定訂定。當營業人同時經營「應稅」及「免稅」貨物或勞務時，其進項稅額無法全額扣抵，須依一定比例分攤計算。本辦法即規範兼營營業人如何正確計算可扣抵的進項稅額，避免免稅部分的成本透過進項扣抵變相享受退稅利益。最近修正日期：95 年 12 月 21 日。
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112年度營業稅講習會 - 兼營營業人營業稅申報實務
稅務 › 大綱標題＋內文＋語意- 法源依據 - 營業稅課稅範圍及納稅義務人 - 營業稅額計算及不得扣抵進項稅額 - 兼營營業人定義 - 兼營營業人營業稅額計算 - 其他規定 - 漏稅之處罰 - 範例 --- - 加值型及非加值型營業稅法 - 加值型及非加值型營…
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403 申報書 — 兼營營業人比例扣抵與直接扣抵
稅務 › 不可扣抵比率標題＋內文… 免稅 - 土地) ÷ (全部銷售額 - 土地) 小數第二位以下 全捨 二法變更後， 三年內不得再變更 。 --- - 營業稅 3-3 - 兼營營業人營業稅申報講義 - 營業稅 3-4
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財政部解釋函令與子法索引
法規 › 一、營業稅法體系 › 母法：營業稅法（加值型及非加值型營業稅法）內文＋語意…規定 113.12.12 營業人開立銷售憑證時限表 附表 §32 附表 各行業（買賣業、製造業、包作業、勞務業等）開立發票時限 隨母法修正 兼營營業人營業稅額計算辦法 辦法 §19、§36 兼營應稅與免稅貨物勞務之進項稅額分攤（比例扣抵法/直接扣抵法）、年度調整計算 95.12.21…
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營業稅常見違章案例解析
稅務 › 案例 1：兼營投資業務營業人內文＋語意案情： 甲公司除經營本業外，於 110 年間亦從事業外投資，成為兼營投資業務營業人，應於年度結束，將 110 年間取得全部國內、外股利收入，彙總列入當年度最後一期即 110 年 11-12 月（期）之免稅銷售…
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營業稅常見問答FAQ
稅務實務 › Q11：兼營免稅貨物或勞務的營業人，進項稅額怎麼計算？內文＋語意答 ：兼營應稅及免稅業務的營業人，其進項稅額分為兩部分處理： 1. 直接歸屬法 ：能明確歸屬於應稅銷售的進項稅額，全額扣抵；歸屬於免稅銷售者，不得扣抵…
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加油站設置管理規則
法規內文…- 車輛及自行車銷售/租賃 - 公益彩券銷售、廣告服務 - 電動車充電設施 - 加油站基地面積原則需達 1,000 平方公尺 以上 - 部分兼營項目（如電動車充電）有豁免規定
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記帳報稅實務案例集
稅務實務 › 二、營業稅實務內文＋語意案例 8：兼營免稅的診所 — 進項稅額比例分攤 情境 ： 「美麗診所」同時經營兩種業務： - 一般醫療（看感冒、慢性病）→ 免稅 - 醫學美容（雷射、玻尿…
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營業稅特種稅額查定辦法
法規內文…、廣告業、倉庫業、租賃業、技術設計業、勞務承攬業、舊貨買賣業、紙盒買賣業為百分之三十五。 四、公證業、代辦業、行紀業為百分之四十五。 營業人兼營銷售本法第八條免稅貨物者，於按營業費用除以費用率計算銷售額時，直轄市、省轄市部分扣除百分之二十，縣部分扣除百分之三十，為其每月計課營業稅之銷…
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加值型及非加值型營業稅法
法規 › 第四章 稅額計算 › 第 19 條（不得扣抵之進項稅額）內文…物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。 營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。 營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。 實務重點 -…
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外銷品沖退原料稅辦法
法規內文…四章第一節規定計算稅額之外銷廠商，符合下列條件之一者，其進口原料應納之營業稅得依本辦法規定辦理自行具結記帳： 一、專營應稅貨物或勞務。 二、兼營應稅貨物或勞務及投資業務，且採用直接扣抵法計算稅額。 前項辦理記帳之原料，以外銷廠商自國外直接進口，並自行出口至國外者為限，其適用範圍不包括…
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營利事業所得稅查核準則
法規 › 第 五 章 費用類之查核 › 第 二 節 各項費用內文…收據或證明為憑。 十三、依加值型及非加值型營業稅法第十九條第一項及第二項規定不得扣抵之進項稅款，得就其支出之性質按原支出項目列支。 十四、依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算不得扣抵之進項稅額，得分別歸屬原支出科目或以其他費用列支。 十五、依加值型及非加值型營業稅法第四章第二節計算繳…
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國稅局教材索引
稅務 › 營業稅（7）內文… (3-1) - 營業稅稅率及申報期間 (3-2) - 統一發票之種類與用途 (3-3) - 統一發票開立時序 (3-4) - 112 年度兼營營業人營業稅申報實務 - 營業稅常見違章案例解析
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營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法
法規內文…（二）其有合併或分割情事者，應與相關文件核對，查明是否合於扣除規定；及本年度得扣除金額是否依規定正確計算。 二、免稅所得： （一）其屬專營或兼營建屋出售者，應查明土地交易所得之計算，是否依規定分攤營業費用及利息支出。 （二）其屬以有價證券買賣為專業者，應查明證券交易所得之計算，是否依…
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112 年度營業稅電子申報系統操作說明
稅務 › 流程導引圖 › 步驟 1：基本資料登錄內文營業人資料登錄 - 單一機構 - 表示為必輸欄位（112 年優化項目） - 申報種類： 1. 按期申報 2. 按月申報 - 兼營免稅營業人，限使用 403 申報書，進項扣抵可採比例扣抵或直接扣抵 - 營業人資料登錄可多筆建檔 營業人資料登錄 - 總機構彙總報繳 1. …
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加值型及非加值型營業稅法施行細則
法規 › 與母法對應關係內文…付稅額退稅 --- - 營業稅法（加值型及非加值型營業稅法） - 統一發票使用辦法 - 稅捐稽徵法 - 營業人使用電子發票實施作業要點 - 兼營營業人營業稅額計算辦法 ---
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稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法
法規內文…始憑證以網際網路或其他電子方式開立、傳輸或接收者，應儲存於媒體。 前項所定營業事項包括營利事業之貨物、資產、勞務等交易事項。 營利事業專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式或其他電子方式供他人銷售貨物或勞務，並向該他人或其交易相對人收取費用之原始憑證，應載明憑以計費之交易品名、交易日…
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菸酒稅稽徵規則
法規內文…份自行產製出廠之菸酒，報繳菸酒稅及菸品健康福利捐。 第 17 條 產製廠商應領用統一發票，並於開立統一發票時載明菸酒之品名及規格。 產製廠商兼營銷售其他貨物者，應與菸酒分別開立統一發票。但使用電子發票者，不在此限。 第 二 節 進口菸酒 第 18 條 進口菸酒之納稅義務人，應於菸酒進…
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112年度最新營所稅法令介紹
稅務 › 財政部111年8月8日台財稅字第11104610671號令 › 修正總說明內文鑑於電子商務日益盛行，營利事業專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式(APP)或其他電子方式供他人銷售貨物或勞務，其以電子形式保存之所有必要交易紀錄等資訊，均係會計事項經過之證明，…
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貨物稅稽徵規則
法規內文…商自行申報更正者，主管稽徵機關得查明逕予更正。 第 46 條 產製廠商應領用統一發票，並於開立統一發票時載明應稅貨物之品名、規格。 產製廠商兼營銷售非應稅貨物者，其使用之統一發票，應與應稅貨物區分使用開立。但使用電子發票者，不在此限。 第 六 章 稽徵程序 第 一 節 國產貨物 第 …
內容整理至 2026-10-20，為一般性說明，不構成個案稅務或法律意見；實際以財政部、國稅局、勞動部、勞保局、健保署等主管機關公告為準，個案請洽會計師或記帳士。