執行業務所得

情境：阿明是平面設計師，沒有受僱任何公司，全年接案收入 200 萬元。辦公室租金 12 萬/年、設備折舊 5 萬/年、交通費 3 萬/年、軟體訂閱 2 萬/年，合計有憑證的費用 22 萬元。 問題：用「列舉費用」還是「費用率」申報比較划算？ 分析：

• 方案 A（列舉費用）：200 萬 - 22 萬 = 178 萬
• 方案 B（費用率）：以一般視覺設計／未列舉之執行業務者費用率約 30% 為例（實際請依當年度財政部執行業務者費用標準公告），200 萬 × (1 - 30%) = 140 萬 計算（套用 114 年度級距：0-59 萬 5%、59-133 萬 12% 累進差額 41,300、133-266 萬 20% 累進差額 147,700）：
• 方案 A 178 萬，適用 20%，累進差額 147,700 → 所得稅 178 萬 × 20% - 147,700 = 208,300 元
• 方案 B 140 萬，適用 20%，累進差額 147,700 → 所得稅 140 萬 × 20% - 147,700 = 132,300 元
• 差額：208,300 - 132,300 = 76,000 元 結論：阿明的實際費用只有 22 萬（11%），遠低於 30% 費用率。用費用率申報可以省約 7.6 萬元的稅。但若將來費用超過收入 30%，就該改用列舉。 注意：財政部每年公告執行業務者費用標準，適用費用率請以當年度公告為準。

情境：小芳是自由作家，今年稿費收入 30 萬元（出版社給的），另外有演講鐘點費 8 萬元。 問題：稿費免稅額 18 萬怎麼用？要繳多少稅？ 分析：

• 稿費 30 萬 + 演講費 8 萬 = 合計 38 萬
• 稿費和演講鐘點費合計享有 18 萬免稅額
• 超過 18 萬的部分 = 38 萬 - 18 萬 = 20 萬
• 超過部分可再減除成本及必要費用（費用率 30%） 計算：
• 課稅所得 = 20 萬 × (1 - 30%) = 14 萬
• 若小芳無其他所得，加上免稅額 9.7 萬 + 標準扣除額 13.1 萬 = 22.8 萬
• 14 萬 < 22.8 萬 → 實際上不用繳稅 結論：稿費免稅額 18 萬是創作者的大福利。小芳年收 38 萬全部免稅。但要注意這 18 萬是稿費、版稅、演講費「合計」的額度，不是每項各 18 萬。