避免被罰款

情境：「大口吃餐廳」習慣現金交易不開發票，被用餐客人向國稅局檢舉。國稅局查核後，發現過去 2 年漏開發票的銷售額累計約 300 萬元。 問題：會被罰多少？ 分析：

• 漏開發票 = 違反營業稅法第 51 條
• 漏稅額 = 300 萬 × 5% = 15 萬
• 漏開發票罰鍰 = 漏稅額 5 倍以下 計算罰則：
• 補繳營業稅 = 150,000 元
• 罰鍰（按 2 倍計算）= 150,000 × 2 = 300,000 元
• 另依稅捐稽徵法第 44 條，未開發票罰銷售額 5% = 300 萬 × 5% = 150,000 元（取較高者）
• 總計要付：補稅 15 萬 + 罰鍰 30 萬 = 45 萬元
• 如果 1 年內被查獲 3 次 → 可能被停止營業 結論：2 年省下的 15 萬營業稅，被罰後要付 45 萬，倒賠 30 萬。而且留下違規紀錄後，國稅局會把這家店列為重點查核對象。現金交易也要確實開發票，這是最基本的。

情境：「快樂學習有限公司」去年付了 3 位兼職老師各 36 萬元授課費（執行業務所得），每月都有按時代扣 10% 繳給國稅局。但負責人小周不知道年底還要申報「各類所得扣繳憑單」，2 月中才發現。 問題：已經代扣也繳了，還是會被罰嗎？ 分析：

• 代扣稅款已按時繳納 → 這部分沒問題
• 但「扣繳憑單申報」和「繳稅」是兩件事
• 扣繳憑單未在 1/31 前申報 → 違反所得稅法第 92 條 計算罰則：
• 未按時申報扣繳憑單：每張罰 1,500 元
• 小周有 3 位老師 × 12 個月 = 原則上 3 張年度憑單
• 逾期申報罰鍰 = 3 張 × 1,500 = 4,500 元
• 若超過 2/15 還沒寄發憑單給老師 → 另罰每張 1,500 元 = 再加 4,500 元
• 最壞情況 = 4,500 + 4,500 = 9,000 元 結論：小周趕快在收到通知後補申報補寄發，可以降低罰鍰。教訓是：1 月要做兩件事 — (1) 31 日前向國稅局申報憑單、(2) 2 月 15 日前寄發給所得人。建議在每年 1 月 1 日就設提醒處理。