內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
立法沿革與背景
立法背景
證券交易稅條例於民國 45 年制定公布，為對有價證券買賣課稅之法律。屬國稅，向出賣有價證券人按成交價格課徵。
重要修正：
- 99 年：暫停徵公司債及金融債券之證交稅（至 115 年底）
- 106 年：實施當沖降稅，現股當日沖銷交易稅率從千分之三降為千分之 1.5（至 116 年底）
- 106 年：暫停徵債券 ETF 受益憑證之證交稅（至 115 年底）
- 112 年：增訂權證避險專戶標的股票交易適用千分之一稅率（第 2-3 條）
- 113 年底：三讀通過當沖降稅延長至 116 年底
證券交易稅是台灣股市交易成本的主要組成部分，也是政府重要稅收來源。
稅率一覽
現行證券交易稅率
| 證券類別 | 稅率 | 備註 |
|---|---|---|
| 上市/上櫃/興櫃股票 | 千分之三（0.3%） | 向賣方課徵 |
| 當沖交易（同日買賣同種同量） | 千分之 1.5（0.15%） | 優惠至 116 年底 |
| ETF 受益憑證 | 千分之一（0.1%） | |
| 公司債 | 千分之一 | 暫停徵至 115 年底 |
| 債券 ETF | 依法應課千分之一 | 暫停徵至 115 年底 |
| 權證避險專戶標的股票 | 千分之一 | 避險必要範圍內 |
| 各級政府發行之債券 | 免徵 |
重點條文
第 1 條（課稅範圍）
凡買賣有價證券，除各級政府發行之債券外，悉依本條例課徵證券交易稅。
實務重點
政府公債免徵證交稅。有價證券包括股票、公司債及經政府核准得公開募銷之其他有價證券。
第 2 條（稅率）
向出賣有價證券人按每次交易成交價格課徵：
- 公司股票：千分之三
- 公司債及其他有價證券：千分之一
第 2-1 條（公司債及債券 ETF 暫停徵）
- 公司債及金融債券：自 99 年至 115 年底暫停徵
- 債券 ETF 受益憑證：自 106 年至 115 年底暫停徵（槓桿/反向型除外）
第 2-2 條（當沖降稅）
自 106 年起至 116 年底，同一帳戶於同一營業日現款買進與現券賣出同種類同數量之上市/上櫃股票，出賣時按千分之 1.5 課徵。
實務重點
當沖降稅是散戶投資人最關心的優惠。稅率從 0.3% 降為 0.15%，減半徵收。此優惠已確定延長至 2027 年底。需透過證券商當沖交易帳戶進行。
第 2-3 條（權證避險降稅）
權證發行人避險專戶內標的股票交易，在避險必要範圍內按千分之一課徵。
第 3 條（代徵與繳納）
證券交易稅由代徵人於每次買賣交割之當日按規定稅率代徵，並於次日向國庫繳納。
代徵人應將成交明細列具清單，於次月 5 日前報告稽徵機關。
第 4 條（代徵人）
- 證券承銷商出賣所承銷之有價證券：承銷商
- 經由證券經紀商受託出賣：證券經紀商
- 持有人直接出讓：受讓證券人
實務重點
一般散戶透過券商買賣股票，券商即為代徵人，在交割時自動扣繳證交稅。投資人不需自行申報。
第 8 條（代徵獎勵金）
代徵人按代徵稅額給予千分之一獎金，每年上限 2,400 萬元。
第 9-1 條（罰則）
代徵人不履行代徵義務或短漏徵者，除賠繳及補徵外，另處應代徵未代徵之應納稅額 1～10 倍罰鍰。
交易成本試算
投資人交易成本一覽
賣出 100 萬元股票的稅費：
- 證交稅：100 萬 x 0.3% = 3,000 元（當沖則 1,500 元）
- 券商手續費（買+賣）：100 萬 x 0.1425% x 2 = 2,850 元（電子下單通常打 2.8～6 折）
- 合計約 5,850 元（未折扣）
SmartTaxer 應用場景
B2C 使用者常見問題
- 「賣股票要繳多少稅？」→ 成交金額 x 千分之三（0.3%），當沖為千分之 1.5
- 「買股票要繳證交稅嗎？」→ 不用，只有賣方繳
- 「ETF 的證交稅是多少？」→ 千分之一（0.1%）
- 「當沖降稅什麼時候到期？」→ 延長至 116 年（2027）底