內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
立法沿革與背景
立法理由
本規範由中華民國記帳士公會全國聯合會依記帳士法第 31 條訂定，作為記帳士執業的專業倫理準繩。
制定目的：
- 維護記帳士專業形象與社會信賴
- 規範記帳士與委託人之間的權利義務
- 建立收費透明機制
- 與國際會計專業倫理（IFAC、IESBA）接軌
違反職業道德規範，情節嚴重者，可依記帳士法第 33 條移送懲戒。
核心規範
一、獨立性
| 原則 | 說明 |
|---|---|
| 精神獨立 | 不受委託人或第三方的不當影響，以專業判斷為依歸 |
| 形式獨立 | 避免可能損害獨立性的外觀或關係 |
| 利益衝突迴避 | 不得同時受託對立雙方之業務 |
實務重點
- 記帳士不得替自己的配偶、直系血親的事業擔任稅務代理人（利益衝突疑慮）
- 若與委託人有投資關係（如持有委託人公司股份），應揭露或迴避
- 與會計師法的獨立性要求類似，但記帳士的規範相對寬鬆
二、保密義務
| 原則 | 說明 |
|---|---|
| 對委託人資訊保密 | 非經委託人同意或法律規定，不得洩漏 |
| 離職後仍有保密義務 | 即使終止委託關係，保密義務持續 |
| 例外揭露 | 法院命令、稅務稽徵機關依法調查 |
實務重點
- 最常見的違反態樣：在社交場合談論客戶稅務狀況
- 電子化時代的保密挑戰：
- 雲端存取客戶資料的安全防護
- 通訊軟體（LINE）傳送客戶報稅資料的風險
- 記帳士使用 SmartTaxer 等雲端工具時，須確保平台符合資安標準
- 保密義務也適用於事務所員工（記帳士應監督）
三、專業能力與持續進修
| 原則 | 說明 |
|---|---|
| 執業能力 | 僅接受自身具備專業能力之委託 |
| 持續進修 | 每年完成規定之持續專業教育時數 |
| 時數要求 | 每年至少 24 小時（含 4 小時專業倫理課程） |
實務重點
- 超出能力範圍的案件應轉介給會計師或專業律師
- 例如：國際稅務規劃、企業併購稅務 → 建議轉介會計師
- 持續進修可透過公會舉辦之研習課程或線上課程完成
四、收費規範
| 原則 | 說明 |
|---|---|
| 收費合理 | 不得以不合理低價搶客戶（惡性競爭） |
| 收費透明 | 應與委託人事先約定收費標準 |
| 禁止佣金回扣 | 不得因介紹客戶而收取佣金 |
| 禁止成功報酬 | 不得以「幫你省多少稅」為計費基礎（僅稅務代理部分） |
實務重點
- 「不得以不合理低價搶客」的界定困難，實務上各公會有參考費率
- 參考收費行情（非強制）：
- 個人綜所稅代辦：2,000-5,000 元/件
- 公司記帳（含營業稅申報）：3,000-8,000 元/月
- 營所稅結算申報：5,000-20,000 元/件
- 禁止「成功報酬」是指不能約定「幫你省了 10 萬稅，收你 3 萬」→ 避免不當節稅動機
五、廣告與招攬
| 原則 | 說明 |
|---|---|
| 不得誇大 | 廣告內容不得有虛偽或引人錯誤之表示 |
| 不得詆毀同業 | 不得以貶低其他記帳士方式招攬業務 |
| 不得主動上門推銷 | 但可被動接受諮詢 |
| 網路行銷允許 | 可設立網站、社群媒體，但內容須合規 |
實務重點
- 隨著數位行銷普及，記帳士的網路廣告日益常見
- 可在 Google 投放廣告、經營 Facebook 粉絲頁，但不得宣稱「保證省稅」
- 部落格撰寫稅務知識文章是合法的行銷方式
案例
案例一：保密義務的違反
情境：記帳士甲在朋友聚餐時，提到「我有個客戶去年賺了 3,000 萬，結果逃漏稅被罰...」雖未說出客戶姓名，但描述的產業、地點等資訊足以讓在場人士識別。
分析：
- 即使未直接說出客戶姓名，若資訊足以「特定化」委託人 → 仍違反保密義務
- 若被舉報至公會，可能移送懲戒
- 依記帳士法第 33 條，懲戒處分包括：警告、申誡、停止執業 2 個月至 2 年、除名
教訓：談論客戶案例時，必須徹底去識別化，最好完全不提
案例二：收費與利益衝突
情境：記帳士乙同時為 A 公司與 B 公司做帳。A 與 B 之間有一筆 200 萬元的應收/應付帳款爭議。
分析：
- 乙同時為買賣雙方的記帳士 → 存在利益衝突
- A 希望乙將這筆 200 萬列為壞帳損失，B 則否認欠款
- 乙應：
- 向雙方揭露利益衝突
- 取得雙方書面同意繼續委託，或
- 辭退其中一方委託
- 若乙未揭露就逕自處理 → 違反獨立性與利益衝突規範
案例三：不當廣告的案例
情境：記帳士丙在 Facebook 刊登廣告：「找我報稅，保證幫您省稅 50%！比同業便宜 30%！」
分析：
- 「保證省稅 50%」→ 誇大不實廣告，違反規範
- 「比同業便宜 30%」→ 可能構成不合理低價競爭及詆毀同業
- 公會可依職業道德規範要求改正，情節嚴重可移送懲戒
合規的替代方案：「專業稅務規劃，協助您合法節稅。歡迎免費諮詢」
交叉參照
- 記帳士法 — 母法（第 31 條授權訂定職業道德規範）
- 記帳士法第三十五條規定之管理辦法 — 記帳及報稅代理人管理
- 記帳士懲戒委員會與懲戒覆審委員會組織及審議規則 — 懲戒程序
- 記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢與打擊資恐辦法 — AML/CFT 義務
- 會計師法 — 會計師的類似規範（參考對比）