網紅稅務的本質：是多種稅制的混搭，不是單一稅率
很多文章直接告訴你「開公司比較省」或「個人申報比較簡單」——這都太粗暴了。一個 YouTuber 同時可能有 5、6 種不同性質的收入，每種適用不同的所得分類、不同的費用率、不同的稅率。
正確的順序：先盤點 Income 組成 → 算邊際稅率 → 才決定組織型態。
根據我們實務經驗，有些情況同時設立「公司 + 行號」雙軌反而最漂亮——把不同性質的收入分流到不同主體，讓邊際稅率落在最甜蜜的點。
第一步：盤點你的收入組成
因為不同收入適用不同的所得分類。一個 YouTuber 可能同時有以下 5-8 種收入，每一種的稅務處理都不一樣。你不先盤點，根本不知道自己在繳什麼稅。
完整收入清單
| # | 收入類型 | 給付者 | 典型範例 |
|---|---|---|---|
| 1 | YouTube 廣告分潤（Google AdSense / YouTube Ad） | Google（境外） | 影片前/中/後廣告分潤 |
| 2 | YouTube 頻道會員訂閱（Channel Membership） | Google（境外） | 月費粉絲訂閱頻道 |
| 3 | Super Chat / Super Sticker（超級留言、超級貼紙） | Google（境外） | 直播時觀眾打賞 |
| 4 | 業配 - 直接給付型 | 廠商（境內或境外） | 廠商付 3-50 萬給你拍一支業配影片 |
| 5 | 業配 - 聯盟行銷分潤型（CPA / CPS） | 聯盟平台或廠商 | 你放折扣碼/連結，觀眾下單後分潤給你 |
| 6 | 平台斗內 / 贊助 / 打賞 | 粉絲（透過平台） | Twitch Bits、實況直播平台禮物 |
| 7 | 周邊商品銷售 | 消費者 | 自有商品、聯名商品、自製課程 |
| 8 | 線下活動、演講、見面會 | 主辦方 | 出席費、演講費、簽書會 |
| 9 | 品牌經紀 / 經紀公司簽約金 | 經紀公司 | 月薪、年約 |
| 10 | 聯名授權收入 | 廠商 | 角色授權、形象授權 |
一個中型 YouTuber 同時有 5-7 種以上收入是常態。如果你只盤點到 1-2 種就開始算稅、決定組織型態，結果一定不是最佳解。
第二步：每種收入的所得分類
所得分類決定了費用率、稅率、申報方式。同樣 100 萬，分類成「其他所得」「權利金」「執行業務所得」「營利所得」，最後課到的稅可以差好幾倍。
國稅局認定的分類原則
| 收入類型 | 個人申報時的所得分類 | 法源/依據 | 備註 |
|---|---|---|---|
| YouTube 廣告分潤 | 其他所得 | 國稅局函釋（無法歸入所得稅法 §14 九大類） | 可列實際成本費用 |
| Super Chat / Super Sticker | 其他所得 | 同上 | 可列成本費用 |
| YouTube 頻道會員訂閱 | 權利金所得（傾向） | 提供受著作權保護內容讓粉絲付費訂閱 | 申報採權利金費用率 |
| 業配 - 直接給付（無經紀約） | 其他所得 或 執行業務所得 | 看內容專業度 | 一般開箱→其他；專業評測→執行業務 |
| 業配 - 直接給付（有經紀約） | 薪資所得 | 經紀公司代發 | 經紀公司會代扣 5% |
| 聯盟行銷分潤 | 其他所得 或 執行業務所得 | 同業配 | 看專業度 |
| 平台斗內 / 打賞 | 其他所得 | 透過平台支付 | 平台抽成可列成本 |
| 平台斗內（粉絲贈與） | 不課所得稅（但可能課贈與稅） | 視為贈與行為 | 年度贈與 244 萬內免稅 |
| 周邊商品銷售 | 營利所得 | 屬銷售貨物 | 月銷售額 10 萬以上要登記 |
| 演講費 | 執行業務所得（稿費類） | 所得稅法 §14 第 2 類 | 18 萬以下免稅、超過部分 75% 計入 |
| 線下活動出席費 | 執行業務所得 或 其他所得 | 看給付名目 | - |
各分類的費用率/扣除額
| 所得分類 | 預設費用率 / 扣除規則 |
|---|---|
| 其他所得 | 可列實際必要成本費用（拍攝設備、剪輯軟體、網路、辦公室租金等） |
| 權利金所得 | 可採查得實額扣除或政府公告之費用率 |
| 執行業務所得 - 稿費類 | 18 萬以下免稅；超過部分以 75% 計入（即 25% 為免稅費用） |
| 執行業務所得 - 其他類 | 依「執行業務者費用標準」（各行業不同，例如表演藝術 45%） |
| 薪資所得 | 薪資特別扣除額 218,000 元（114 年度）；115 年度 227,000 元（更新：2026-10-20） |
| 營利所得（行號併入） | 依擴大書審或正常會計記帳 |
很多文章寫「業配收入算稿費，18 萬免稅」——這是誤解。 稿費（執行業務所得稿費類）的法定範圍是「報酬給文字、樂譜、作曲、編劇、漫畫之創作人及學術論述演講之鐘點費」。一般業配影片不在此列，國稅局多半認定為「其他所得」或「執行業務所得（其他類）」，沒有 18 萬免稅這件事。
第三步：2025 年新規定 — 網紅課稅規範
法源
- 法源：「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」
- 公告文號：財政部 114-09-10 台財稅字第 11404590640 號
- 公告日：2025-09-10
- 輔導期：2025-09-10 至 2026-06-30（申報補繳期限為 2026-07-15）
稅籍登記門檻
依《營業稅法》小規模營業人起徵點：
起徵點分「銷售貨物」vs「銷售勞務」兩套
網紅的收入絕大多數是「銷售勞務」（業配、廣告分潤、訂閱、斗內、付費內容），起徵點是 5 萬/月。
但如果你同時賣周邊商品、自創商品、進貨轉賣，那部分屬於「銷售貨物」，起徵點是 10 萬/月，跟勞務分開計算。
| 收入性質 | 月銷售額起徵點 | 典型範例 |
|---|---|---|
| 銷售貨物（買賣業） | 10 萬元/月 | 周邊商品、自創商品、T-shirt、寫真書、自有品牌產品 |
| 銷售勞務（服務業） | 5 萬元/月 | 業配、廣告分潤、訂閱、斗內、付費內容、諮詢、演講 |
兩者各自計算、各自達到起徵點就要登記。例如：
- 你月收業配 4 萬（勞務，未達 5 萬）+ 賣周邊 3 萬（貨物，未達 10 萬）→ 兩者都未達，不用登記
- 你月收業配 6 萬（勞務，達 5 萬）+ 賣周邊 3 萬（貨物，未達 10 萬）→ 勞務部分要登記，貨物暫免
- 你月收業配 3 萬（勞務，未達）+ 賣周邊 12 萬（貨物，達 10 萬）→ 貨物部分要登記，勞務暫免
判斷關鍵：「這筆交易有沒有所有權移轉」？
- 有（你把東西賣給對方 / 對方拿走商品）→ 銷售貨物
- 沒有（你提供服務、製作內容、出現在影片中）→ 銷售勞務
難判斷的灰色地帶：
- 「付費下載 PDF 電子書」→ 多半認定為勞務（著作權授權）
- 「付費線上課程」→ 勞務
- 「實體寫真書」→ 貨物
- 「團購代購」→ 通常是貨物（除非符合「代收轉付」嚴格條件，詳見 代購與代收轉付）
- 主動向國稅局辦理稅籍登記
- 由國稅局決定你是「小規模營業人」（查定課徵 1%）或「一般營業人」（自行開發票課 5%）
- 在輔導期內主動辦理 → 免罰
三階段課稅制度
很多人把兩個概念搞混：
- 1% 是「小規模營業人查定課徵」，是營業稅的簡化制度
- 書審 6% 是「擴大書面審核實施要點」，是所得稅（營利事業所得稅）的簡化制度
兩個是不同稅目！ 一個月銷售額 15 萬的網紅，可以同時適用「營業稅 1% 查定」和「所得稅擴大書審 6%」，但這兩件事無關。
| 階段 | 月銷售額（勞務） | 月銷售額（貨物） | 國稅局處理 | 營業稅率 |
|---|---|---|---|---|
| 第一階段 | < 5 萬 | < 10 萬 | 不強制登記 | 0%（免稅） |
| 第二階段 | 5-20 萬 | 10-20 萬 | 登記為小規模營業人 | 查定課徵 1%（按季） |
| 第三階段 | ≥ 20 萬 | ≥ 20 萬 | 登記為一般營業人 | 開發票 5%（按期申報） |
「小規模營業人 1%」的前提是單月銷售額不能超過 20 萬。只要有任何一個月銷售額達 20 萬以上（可能是業配集中、年終活動、特殊事件），就要：
- 改列「一般營業人」
- 從達 20 萬的當月起開發票、課 5%
- 即使之後月銷售額又掉回 15 萬，也不能回去小規模（除非申請變更且國稅局核准）
實務上很多網紅在年初的幾個月月銷售 12-15 萬，年底業配爆發單月超過 20 萬就「升級」成一般營業人，整年的稅務處理都要調整。先把試算做好。
第四步：依收入組成設計組織型態
這一步最重要，但很多人跳過。
不要直接問「我要不要開公司」——要先問「我這些收入分流到哪些主體最省稅？」
三種主體的特性
| 項目 | 個人 | 行號（獨資/合夥） | 公司（有限/股份） |
|---|---|---|---|
| 設立成本 | 無 | 低（5,000-10,000） | 中（30,000-60,000） |
| 營業稅 | 達門檻才登記 | 達門檻必登記 | 必登記 |
| 所得稅 | 綜所稅 5%-40% 累進 | 併入負責人綜所稅 | 營所稅 20% + 未分配加徵 5% + 股利分離 28% |
| 帳務 | 不需要 | 小規模查定 / 擴大書審 | 必須記帳、會計師簽證或書審 |
| 適合收入 | 不定期、小額、贈與性質 | 個人勞務性質、執行業務性質 | 大額、穩定、可區隔的營業性質 |
| 對外開發票 | 不能 | 一般業 5% / 小規模 1% | 5% |
| 是否能聘員工 | 不能 | 可以 | 可以 |
| 結束方式 | 無 | 註銷簡單 | 清算複雜 |
雙軌策略：公司 + 行號分流
因為單一主體吸收所有收入會被推到最高稅率級距。把不同性質收入分流到不同主體，可以把每個主體的稅率都壓在最甜蜜的點。
| 收入類型 | 建議分流到 | 原因 |
|---|---|---|
| 大筆業配（穩定、需開發票給廠商） | 公司 | 廠商要進項憑證，公司可開立發票；公司營所稅 20% 比個人 30%/40% 低 |
| YouTube 廣告分潤、訂閱（境外給付，金額大） | 公司（簽 Google 帳戶以公司名義） | 同上，且可列拍攝設備折舊 |
| 周邊商品銷售（要備貨、要倉儲） | 公司 | 業務性質明顯，獨立於人格 |
| 演講費、稿費、執行業務性質收入 | 個人（不放進任何主體） | 享 18 萬免稅 / 各業費用率 |
| 偶發、小額、不規律的業配 | 個人（執行業務或其他所得申報） | 進公司反而要扛記帳成本 |
| 經紀公司代收的業配 | 個人（薪資） | 經紀公司會代扣，併入薪資申報 |
| 線下活動、副業（與本業稍有區隔） | 行號 | 行號併入個人綜所稅但能開發票，靈活 |
- 合法性：完全合法。一個人可以同時是 A 公司的負責人 + B 行號的負責人 + 個人接案
- 必要條件：兩個主體要有合理的業務區隔（例如公司做品牌業配、行號做演講與顧問），不能只是為了避稅而虛偽分流
- 風險：如果國稅局認定「實質為同一營業」會被合併課稅、補稅 + 罰鍰
- 記帳：兩個主體都要獨立帳本、獨立發票字軌、獨立銀行帳戶
第五步：實際試算（含比較）
收入組成：
- YouTube 廣告分潤（Google）：年 240 萬
- 業配（廠商直接給付，需開發票）：年 360 萬
- 周邊商品銷售：年 120 萬
- 演講費（5 場 × 6 萬）：年 30 萬
- 粉絲斗內：年 50 萬
方案 A：全部以「個人」申報（沒設公司也沒行號）
- 廣告分潤 240 萬 → 其他所得，列 30% 費用 = 168 萬計入
- 業配 360 萬 → 其他所得，列 30% 費用 = 252 萬計入（且無法開發票，廠商不能進項扣抵）
- 周邊銷售 120 萬 → 月銷售額 10 萬，強制登記為小規模營業人，無法個人收
- 演講費 30 萬 → 執行業務（稿費類），扣 18 萬免稅後 12 萬 × 75% = 9 萬計入
- 斗內 50 萬 → 其他所得，列實際成本後計入
- 課稅所得約 470 萬 → 適用 40% 級距 → 個人綜所稅約 130-150 萬
- 實務問題：周邊銷售根本不能用個人報，業配廠商也很多會堅持要發票
方案 B：設一家公司，全部塞進公司
- 公司營業收入 800 萬
- 擴大書審純益率 6%（適用條件：年收 3,000 萬以下）→ 課稅所得 48 萬
- 營所稅 = 48 萬 × 20% = 9.6 萬
- 營業稅 = 800 萬 × 5% - 進項扣抵（假設 30 萬）= 約 10 萬
- 阿哲從公司領薪水 100 萬 → 個人薪資所得 100 萬，課稅約 10 萬
- 公司未分配盈餘 38.4 萬 × 5% 加徵 = 1.92 萬
- 總稅負約 31 萬
- 實務問題：演講費、斗內都塞進公司不太自然，國稅局可能質疑
方案 C：公司 + 行號雙軌（推薦）
- 公司承接：業配 360 萬 + 周邊銷售 120 萬 = 480 萬
- 擴大書審 6% → 課稅所得 28.8 萬
- 營所稅 = 28.8 × 20% = 5.76 萬
- 營業稅 = 480 × 5% - 進項 = 約 5 萬
- 行號承接：廣告分潤 240 萬
- 所得稅：擴大書審純益率 6% → 課稅所得 14.4 萬營利所得，併入個人綜所（行號不單獨課營所稅）
- 營業稅：月銷售額 20 萬 → 屬「一般營業人」，5% 開發票，全年 240 × 5% = 12 萬（廣告分潤幾乎無進項可扣抵）
- 個人承接：演講費 30 萬 + 斗內 50 萬
- 演講 30 萬 - 18 萬免稅 = 12 萬 × 75% = 9 萬
- 斗內 50 萬 - 實際成本 20 萬 = 30 萬其他所得
- 阿哲從公司領薪水 80 萬
- 個人總所得：薪資 80 + 行號營利 14.4 + 演講 9 + 其他 30 = 約 133 萬
- 適用 20% 級距 → 個人綜所稅約 18 萬
- 公司營所稅 5.76 萬 + 營業稅 5 萬 + 行號營業稅 12 萬 + 個人 18 萬 = 約 41 萬
⚠️ 上述為簡化試算，實際還要考慮未分配盈餘、進項扣抵、二代健保等。請務必找記帳士做完整試算後再決定。
比較表：
| 方案 | 總稅負 | 缺點 |
|---|---|---|
| A. 全個人 | ~140 萬 | 邊際稅率 40% 太高，且實務上不可行 |
| B. 全公司 | ~31 萬 | 演講/斗內塞公司不自然 |
| C. 公司+行號+個人雙軌 | ~41 萬 | 要管 2 套帳，但最符合實質課稅原則 |
方案 B 雖然稅最低，但有被國稅局質疑的風險；方案 C 多繳一點稅，但結構乾淨、可長期經營。
境內外收入怎麼判定？
Google 雖然是境外公司，但你的拍攝、剪輯、上傳都在台灣 → 屬於境內來源所得，要繳台灣的綜所稅 + 營業稅。
營業稅課徵矩陣
| 網紅在哪 | 廣告主/付費觀眾在哪 | 營業稅 |
|---|---|---|
| 台灣 | 台灣 | 5% |
| 台灣 | 國外 | 0%（零稅率） ⭐ |
| 國外 | 台灣 | 5%（由付款者代繳） |
| 國外 | 國外 | 不課（與台灣無關） |
「勞務消費地原則」是很重要的節稅關鍵。如果你的觀眾大部分在國外（例如做英文內容、做日文內容），你的廣告分潤可以申請 0% 零稅率營業稅——這是合法的，要善用。
常見問題
Q1: 我個人接案，月入 3 萬，要繳稅嗎？
A: 要報所得稅，但不用辦稅籍登記。月銷售額 3 萬未達勞務起徵點 5 萬，個人申報即可。
Q2: 我月入 6 萬已經達到起徵點了，怎麼辦？
A: 在輔導期內（至 2026-06-30）主動向國稅局辦理稅籍登記，國稅局會評估給你「小規模營業人」（按季查定 1%）或「一般營業人」（5%）的地位。輔導期內主動辦免罰。
Q3: 我做英文內容給國外觀眾看，YouTube 廣告分潤要繳營業稅嗎？
A: 可以申請 0% 零稅率。因為勞務消費地在國外（觀眾在國外），符合營業稅法零稅率要件。要在發票字軌、申報書上正確申報。
Q4: 粉絲斗內算贈與還是收入？
A: 兩種狀況：
- 平台斗內 / 打賞（透過 YouTube Super Chat、Twitch Bits、實況平台禮物）→ 其他所得（不是贈與，因為有對價：你提供內容他付錢）
- 直接 ATM 轉帳贊助 / Patreon 月費 → 看實質：如果是「無對價」的純粹支持 → 視為贈與（粉絲那邊要繳贈與稅，年度 244 萬內免稅，你不報所得稅）；如果有提供回饋 → 仍是其他所得
Q5: 我已經有公司，但個人副業接案的演講費要怎麼報？
A: 演講費屬於個人執行業務所得，可以獨立用個人身分申報，不用塞進公司。享 18 萬以下免稅 + 超過部分 75% 計入。
Q6: 同時開公司+行號會不會被國稅局盯上？
A: 會被注意，但只要業務有合理區隔就合法。重點是：
- 兩個主體服務的業務要不同（例如公司做業配品牌、行號做訂閱內容）
- 兩套帳獨立、發票字軌獨立、銀行戶獨立
- 不要 A 主體開的發票拿到 B 主體記帳
- 真實有交易、真實有金流
Q7: 「擴大書審」是什麼？我能用嗎？
A: 擴大書面審核，是國稅局針對年收入 3,000 萬以下小公司的簡化申報制度。直接以「營業收入 × 純益率」計算課稅所得，省去詳細記帳成本。一般行業純益率 6%，特定行業有不同。年收入 3,000 萬以上不能用，要用正常記帳。
Q8: 我聽說「設工作室」可以節稅，是真的嗎？
A: 「工作室」不是法律名詞——可能是個人接案、行號或公司，要看實際登記。重點不在叫不叫工作室，而在用什麼組織型態（個人/行號/公司）承接收入、適用什麼稅制。「設工作室節稅」這種說法很容易誤導，建議直接找記帳士算清楚。
相關法規
- 個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範（114-09-10 台財稅字第 11404590640 號）
- 加值型及非加值型營業稅法 §28、§32、§45、§51、§52
- 所得稅法 §14（10 大類所得）
- 稅捐稽徵法 §44
- 營利事業所得稅查核準則
- 執行業務者費用標準
相關連結
網紅稅是「結構設計」的問題，不是「填表」的問題。
重點不是「我要不要開公司」，而是「我這些收入應該怎麼分流」。
同樣年收 800 萬的 YouTuber，全塞個人可能繳 140 萬，雙軌設計可以壓到 40 萬。差距 100 萬不是因為偷雞摸狗，而是因為先把 Income 組成攤開來看，再對應最適合的組織型態。
找一個懂網紅實務的記帳士做完整試算——這是少數「找專業會比 Google 划算」的場景之一。
更新：2026-10-20，依據 https://www.dot.gov.tw/multiplehtml/06afbfc0e60e4ccb88f3f7f956aaacc7