內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
情境：年收入 2,400 萬的行號（獨資），採擴大書審純益率 6%，營利所得併入個人綜合所得稅。
一、基本設定
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 營業收入淨額 | 24,000,000 |
| 擴大書審純益率 | 6% |
| 營利所得（併入綜所稅） | 1,440,000 |
二、行號稅務結構
行號（獨資）自 2018 稅改後免繳營利事業所得稅，利潤直接併入負責人綜合所得稅。
綜所稅試算（僅營利所得，單身）
| 項目 | 金額（NTD） |
|---|---|
| 營利所得 | 1,440,000 |
| − 免稅額 | 97,000 |
| − 標準扣除額 | 131,000 |
| 綜合所得淨額 | 1,212,000 |
| 稅額（5% + 12% 累進） | ≈ 104,140 |
有效稅率
| 計算基礎 | 有效稅率 |
|---|---|
| 對營收（104,140 ÷ 24,000,000） | 0.43% |
| 對所得（104,140 ÷ 1,440,000） | 7.2% |
三、其他稅費
| 項目 | 說明 / 概估 |
|---|---|
| 營業稅（5%） | 銷項 − 進項，視進項多寡而定 |
| 二代健保補充保費（2.11%） | 1,440,000 × 2.11% ≈ 30,384 |
| 負責人勞健保 | 依投保級距 |
四、關鍵提醒
1. 擴大書審門檻
一般買賣業上限 1 億、製造業 5,000 萬，2,400 萬在適用範圍內。
2. 節稅本質
實際淨利可能遠超 6%，但國稅局只按書審率認列課稅，節稅效果顯著。
3. 查核風險
若被國稅局抽查認定實際利潤率遠高於書審率，可能調整補稅加罰。
4. 行號 vs 公司
| 行號（獨資） | 公司（有限/股份） | |
|---|---|---|
| 營所稅 | 免（2018 稅改後） | 20% |
| 盈餘分配 | 直接併入綜所稅 | 股利 28% 分離課稅或併入綜所稅 |
| 擴大書審 | 6% 純益率 → 營利所得 | 同，但要先繳營所稅 |
| 適合情境 | 低營收高利潤 | 高營收或需要法人身份 |
結論：年收 2,400 萬、實際利潤率高於 6% 的情境下，行號 + 擴大書審的整體稅負遠低於設公司，是常見的合法節稅架構。
注意
擴大書審為簡便申報方式，非節稅保證。國稅局保留事後調查權利，若查得實際利潤率顯著高於申報書審率，可依法調增應稅所得並加計利息或處罰。建議保留完整帳冊備查。