綜所稅筆記

Topic 1: 所得稅基本概念

1. 所得稅分類

2. 綜所稅現金基礎

• A. 股利未給付超過6月視同給付
• B. 以租收抵押金按1年期定存計算租賃收入（期間）

範例：租賃所得計算

例：112/4/1 以租收取2年租金100萬及押金40萬，已知郵局1年6%，試計算112年租賃收入及所得

租賃收入 = 100萬 + 40萬 × 6% × 9/12 = 101.8萬
租賃所得 = 租賃收入 - 成本及費用（43%必要費用）
租賃所得 = 101.8萬 × 57% = 58.026萬

• C. 執行業務者可申請採權責發生制（司98決議）

3. 屬性/屬地主義

屬人兼屬地主義 → 只有中華民國來源所得之個人，依本法課徵所得稅

勞務提供地判斷

1. 勞務提供地在台、港、澳（不含港澳）：應稅同境內所得
2. 應稅同大陸所得 - 起申報大陸之納稅額可抵減（不可超過加計大陸所得所增加之稅額，有限額）

勞務提供地例題

例：Mark有下列各項所得，何者應所同所得稅額申報？

• ✓ 台北所得
• ✓ 釜山所得
• ✗ 香港所得
• ✓ 澎湖所得
• ✓ 海南島所得
• ✓ 台中所得
• ✓ 上海所得
• ✗ 日本所得
• ✗ 澳門所得

4. 境外所得計算範例

範例 4：Paul 於 112 年度有台灣、香港及上海等所得

計算 112 年度應納稅額：

合併 = 2,200,000 × 0.2 - 140,000 = 300,000 元
單獨 = 1,000,000 × 0.12 - 39,200 = 80,800 元
差異 = 300,000 - 80,800 元 = 219,200 元
（大於已納稅額 210,000，故可以抵減 210,000）
應納稅額 = 300,000 - 210,000 = 90,000 元

範例 5：Paul 於 112 年度有台灣、香港及上海等所得

計算 112 年度應納稅額：

合併 = 2,200,000 × 0.2 - 140,000 = 300,000 元
單獨 = 1,000,000 × 0.12 - 39,200 = 80,800 元
差異 = 300,000 - 80,800 元 = 219,200 元
（小於已納稅額 230,000，故可以抵減 219,200）
應納稅額 = 300,000 - 219,200 = 80,800 元

Topic 2: 個人身分判定

1. 個人分類

• 境內居住者：結算申報
• 非境內居住者：就源扣繳

2. 境內居住者定義

3. 居住天數與申報判定

例：試說明下列何種申報所得

Notes: 所得來源判定

4. 大陸所得申報判定

例 1：試判斷下列人士有大陸所得，是否要納入綜合所得稅申報

答：1234要申報，567不要申報

例 2：試判斷下列人士有海外所得，是否要納入基本所得額申報

答：1236要申報，457不要申報

5. 綜合所得稅申報戶

• 年滿18歲應獨立申報（在學或無謀生能力應受扶養親屬合併申報）
• 未滿18歲應合併申報（已婚可合併配偶為一申報）

Topic 3: 申報方式

1. 申報方式比較

2. 扣繳率比較表

例外情況：

• 給付金額係指基本工資 1.5 倍扣 6%
• 政府派駐國外人員給付按額超過 3萬以上即扣 5%

Notes：

• 國營財稅扣、薪 5、退 6、其餘 10
• 該國薪退 18、其餘 20、股 21

3. 居住者 vs 非居住者扣繳

例：試求下列扣繳稅額

4. 分離課稅（不計入所得課稅）

備註：

• ※1：金融：依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定之證券化商品
• ※2：每注樂透金額超過5,000元才扣繳
• ※3：文化藝術品（古董、字畫）

未經核準：結算申報（財交所得 = 收入 - 成本 - 出售費用） 已經核準：採分離課稅計算（稅額 = 收入 × 6% × 20%）

Topic 4: 扣繳憑單（P.97）

1. 扣繳憑單申報期限

例外：無紙化政策，只符合下列各項得免寄發扣繳憑單

1. 納稅義務人為境內居住者或境內企業
2. 網路可供查詢
3. 年度給付金額未超過1,000元

2. 外國人申報方式

Topic 5: 信託課稅

1. 信託分類

注意：遺囑信託、課遺產稅

2. 信託組成份子

• 委託人 → 自益信託 → 受託人
• 委託人 → 他益信託 → 受益人

3. 信託本金課稅時點

4. 信託期間移轉不課稅

重點：受託人管理或處分信託財產產生利得要課稅

5. 信託孳息課稅

信託孳息、營他所屬益，拿到錢的人，要在所得發生年度課徵所得稅

範例：

Mark 信託台積電股票，受託人 BANK，本金信託給 Tina，孳息信託給 Mark

• 110年：信託台積電 → BANK → Tina（几年後）
• 111年：給付股利
• 112年：給付股利 → Mark

課稅結果：

• 本金：110年由 Mark 課贈與稅
• 孳息：111年由 Mark 課所得稅

Notes：公益信託或政府發行信託憑於實際獲配之年度由受益人課徵所得稅

範例：政府發行信託基金

Mark 信託政府發行信託基金，受託人 BANK，本金信託給 Tina，孳息信託給 Mark

• 110年：信託台積電 → BANK → Tina（几年後）
• 111年：給付股利
• 112年：給付股利 → Mark

課稅結果：

• 本金：110年由 Mark 課贈與稅
• 孳息：112年由 Mark 課所得稅

Topic 6: 10大類所得

1. 營利所得

分類

• 做生意、行號（獨資、課稅）
• 開公司：股利

獨資課稅

• A. 使用統帳(小規模營業人)：不用申報營所稅，直接以年收入 × 6% 依次給負責人或股東人營利所得課稅
• B. 使用發票(非小規模營業人)：要申報營所稅，但免繳納，直接以（課稅所得額 - 已納稅務即退）依次給負責人或股東人營利所得課稅
• C. 獲配現金股利或股票股利：併同營利所得採二擇一申報
  • 採 28% 分開計稅（合併報稅額）P.5 分開計稅+分離課稅

D. 一時買易所得

收入 × 6%，視同營利所得課徵

2. 執行業務所得（唯一要設帳冊，需以保存5年以上）

受僱 vs 自行執業

上課鐘點費 vs 演講鐘點費

• 上課鐘點費：包括稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及演講之鐘點費等
• 薪資所得：視同「稿費」每人每年18萬以下免稅，超過即按下列計稅

範例：

• 例1：Mark 稿費收入 12萬，M業稿費收入 10萬，試求年度執行業務收入及所得？收入 = 0，所得 = 0
• 例2：Mark 稿費收入 30萬，M業稿費收入 20萬，試求年度執行業務收入及所得？Mark 收入 = 12萬，M業收入 = 2萬，所得 = 14萬 × 0.7 = 9.8萬
• 例3：大大出版社稿費收入 50萬，相關成本費用 40萬，試採公式認列及核實認列計算所得
  • 公式認列所得 = (50萬-18萬) × 0.75 = 8.75萬

收入判定

• 收入 50萬 → 應稅 32萬（獲利中有 32/50萬要計算稅 → 10萬 × 32萬/50萬）

重要！！參考！！

3. 薪資所得（唯一採淨額認列）

薪資所得計算

薪資所得 = 薪資收入 - 扣除額（二擇一取大）

• 定額薪資減除 ≥ 0.7萬
• 核實減除（職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出）

Notes：

• a. 企業負擔部份不可扣提
• b. 非當年度給付不可扣提

扣除項目規定

• A. 服裝費：不可以超過該職業收入 3%
• B. 訓練費：不可以超過全部薪資收入 3%
• C. 職業工具：不可以超過該職業收入 3%
  • 上述除外：全額認列
  • n >> 耐金額 > 8萬，採折舊無殘值，3年度拆列
  • 例1：購買職業工具 30萬，使用年限 5年 → 拆列 30萬/3 × 6/12 = 5萬
  • 例2：購買職業工具 30萬，使用年限 1年 → 30萬

4. 薪資所得計算範例

題目： Mark 服務於會計師事務所審計部人員，有賴於配偶開支太太，假日會到有D夠紅藝人公司做演藝表演，已知民國 112 年度會計師事務所薪資收入 300萬元及演藝表演薪資收入 200 萬元，且該年度購買服裝費用 30 萬元(其中藝人表演服裝 18 萬元)；參加合格單位舉辦工作進修課程 16 萬元，其中有3 萬元為 113 年付款；同年 7 月 15 日購買非二年內耗竭之審計使用工具支出 50 萬元，其中公司負擔 40%，試問 Mark 上述所得應認列為十類所得中之「薪資所得」之金額為多少？

(A)500 萬元 (B)490 萬元 (C)480 萬元 (D)476 萬元

解析：

• 審計收入 300萬，表演收入 200萬

1. 服裝費 18 萬元，大於 200 萬 × 3% = 6 萬元，故僅可以認列 6 萬元
2. 進修費用 13 萬元，小於 500 萬 × 3% = 15 萬元，故可以認列 13 萬元
3. 職業工具 = 30萬-0/3 × 6/12 = 5萬（上限：300萬 × 3% = 9萬）

核實認定 = 6萬 + 13萬 + 5萬 = 24萬 薪資所得 = 500萬 - 24萬 = 476萬

答案：(D) 476 萬元

Topic 7: 免稅薪資所得

1. 下列各項應免稅薪資所得

出差旅費標準

2. 獲配國家考試或各大專人工研招各項試務所得免稅

3. 自願提撥退休金超限額內免稅

• a. 每月提撥薪資上限 15萬
• b. 每月提撥率上限 6%

範例：

• 例1：Mark 每月薪資 10萬，自願提撥 6% 退休金，年度支領取 14 個月，試算薪資所得？10萬 × 14 - 10萬 × 6% × 12 = 20.7萬
• 例2：Mark 每月薪資 20萬，自願提撥 6% 退休金，年度支領取 14 個月，試算薪資所得？20萬 × 14 - 20萬 × 6% × 12 = 20.7萬（15萬上限）

4. 員工酬勞配股 vs 員工認股權證

限制規定

• 沒有限制：獲配日/有限制：可處分日

範例：

• 例1：112/7/1 獲得股票 1萬股，股價 40

  • 115/8/1 出售股票 8,000股，售價 42
  • 1. 沒有限制：112年，1萬 × 40
  • 2. 限制 2年：114年，1萬 × 114/7/1日時價

• 例2：111年配員工股票，限制持有 3年：114年(可處分年度)

  • 111年獲配員工認股權証，112年執行：112年

• 例3：111年配員工分紅配股 200萬，該股票 113年出售

  • 111年(獲配年度) -113年(轉讓年度)

• 例4：111年獲配員工分紅配股 100萬，該股票 113年出售：111年

• 例5：111/8/2(t)獲配大大股票 3萬股，取(五)及84(-)收盤價分別為 28及 30，計算課稅年度及金額：111年，3萬 × 30

• 例6：111/8/2(大)獲配大大股票 3萬股(管制 3年)，111/8/1(五)，111/8/4(-)收盤價分別為 28及 30及 40，計算課稅年度及金額

  • 114年，3萬 × 40(111/8/2 ~ 114/8/1管制年)

• 例7：Mark 111/8/2 獲配員工分紅配股 1萬股，已知 84 收盤價 20，且於 112/10/6 出售 8,000 股，出售價格 40萬，計算課稅年度及金額

• 例8：Mark 111/8/2 獲配認股權証 10萬權，1權可按 20元購入股票 1股，已知 111年未執行，112年執行 5萬權，當時每股收盤價 50
  • 計算課稅年度及金額：112年（其他所得），150萬 (5萬股 × 30)

5. 學術研究按讚股 很少考 0.0

Topic 8: 利息所得

1. 分離課稅前3項

• 國：扣繳 10%
• 非國：扣繳 20%
• → 不併同所得課稅

Notes：短期票為 1年內到期國庫券、可轉讓銀行定期存單、公司或公營利構發行標或還要到期值超過首次發行價格為利息所得

範例：

• 例：Mark 於 91萬購買 3個月到期國庫券，到期值 100萬
  1. 所得種類？利息所得
  2. 扣繳稅額？9萬 × 10% = 9,000
  3. 併同所得數額？0

2. 其他利息所得

Topic 9: 租賃所得

1. 不動產租賃

2. 土地租賃

核實認列：租賃所得 - 地價稅及整地費

Notes：廣告牆、井在建物上，故比照A辦理

3. 租稅優惠

A. 社會住宅（只租個人）

a. 住宅法 §15：出租給領有政府補助之 1個人

b. 住宅法 §23：出租給社會住宅管機關或租屋服務事業轉租或代為管理

• 每月 15,000元以下免稅，超過時費用率 60%

範例：

例 1： 李君於 112 年 2 月起將自有房屋出租予領有政府租金補貼之陳君，每月租金 25,000 元，李君於 113 年 5 月申報綜合所得稅時，如何計算該筆租賃所得？（住宅法第 15 條、資料來源：財政部網站）

答：

• 減免後租金收入：（25,000 元 × 11 個月 - 15,000 元 × 11 個月）= 110,000 元
• 如未能舉證必要損耗及費用，租賃所得 = 110,000 元 × (1-43%) = 62,700 元

例 2： 柯先生於 112 年 7 月起透過租屋服務事業將自有房屋出租予王君，每月租金 23,000 元，柯先生於 113 年 5 月如何申報綜合所得稅時，如何計算該筆租賃所得？（住宅法第 23 條、資料來源：財政部網站）

答：

• 減免後租金收入 = （23,000 元 × 6 個月 - 15,000 元 × 6 個月）= 48,000 元
• 如未能舉證必要損耗及費用，租賃所得 = 48,000 元 × (1-60%) = 19,200 元

B. 包租代管（特房屋租給包租代管業者）

範例：

• 例：Mark 102/1/1 特建物租給包租代管業者依住宅住宅使用
  • 每月 4,000：0
  • 每月 16,000：(16,000 - 6,000) × 12 × 0.47
  • 每月 36,000：(36,000 - 10,000) × 12 × 0.57 + (20,000 - 6,000) × 0.47

4. 出租收押金設算租金收入

出租收押金要設算租金收入 vs 營業稅管利事利事業收取押金

• 押金 × 行款人 × 期間 → 租金收入（未滿1個月設計）
• 運用押金產生項所得，可扣抵設算產生租賃所得（國避免重複課稅）

範例：

題目 2： Mark 於 112 年 1 月 1 日出租房屋一間，租賃期間共計三年，收取押金 500萬，試計算 112 年度押金設算之租賃所得為多少元？（假設郵政儲金一年期定期儲金固定利率為 4%，費用標準為 43%）

(A)200,000 元 (B)114,000 元 (C)100,000 元 (D)90,000 元

計算：

• 2,500萬 × 4 × 12/12 = 20萬
• 3, 11.4萬 - 2.4萬 = 9萬
• 租賃所得 = 20萬 × 0.57 = 11.4萬 → 運用押金產生所得

題目 3： Mark 於 112 年 1 月 1 日出租房屋一間，租賃期間共計三年收取押金 500萬，已知該押金存入銀行 112 年度產生利息所得 24,000 元，試計算 112 年度押金設算之租賃所得為多少元？（假設郵政儲金一年期定期儲金固定利率為 4%，費用標準為 43%）

(A)200,000 元 (B)114,000 元 (C)100,000 元 (D)90,000 元

答案：(D) 90,000 元

5. 無償租賃或租金偏低處理

應按當地一般租金設算租金收入（實質課稅原則）

他人定義：非本人、配偶、直繼卑親屬之個人、法人 ★政防：非公司有個人、有公司舊有

範例：

6. 設定期永佃權及地上權取得之各種所得視為租賃所得

7. 自力耕作農、牧、林、礦之所得（費用率 100%）

Topic 10: 財產交易所得

1. 國營財稅進貨出產生增益

國經稀缺要依稀稀登記！

買賣中古車廂、二手傢俱、衣物：免稅財技所得

買賣不動產利得

a. 舊制：不動產取得日期在 104/12/31 前取得

• ★土地利得免稅，建物利得應稅
• ★口訣：2大類、4小類，土地不課，建物課

取得成本未知：

B. 新制：不動產取得日期在 105/1/1後 ★詳下一個筆記本

Topic 11: 房地合一稅

1. 判斷新舊制

※ 雖按舊屋為 107/1/1 實施，但據 10 股票規範，日期往前推推

2. 房地合一 2.0 課徵項目（NOT 農地！）

3. 個人取得不動產

有價取得

←——— 取得 ———→←——— 取得 ———→
         105
         ↙ ↘
       舊制    且於 110/7/1 出售 新制 2.0

贈與取得

←——— 取得 ———→←——— 取得 ———→
         105
         ↙ ↘
       舊制    且於 110/7/1 出售 新制 2.0

★夫妻間贈與以贈與前一次取得判斷

繼承取得

            被繼承人身取得時間
←——— 取得 ———→|←——— 取得 ———→
         105
         ↙ ↘
   原則：採舊制    且於 110/7/1 出售 新制 2.0

★可合併繼承人與被繼承人持有期間

例外：新制有利可選舊採新

範例：

Topic 12: 新制 2.0 計算

1. 有價取得

出售費用

• 簡稱「出售費用」vs 售價 3%（上限 30萬）取大認列，外加0漲價稀稀（※）
• ex: 仲介、廣告、清潔、搬運、代書

口訣：出售費用 > 30萬就是出售費用，出售費用 < 30萬看陷阱要比較

• 例：售價 800萬，出售費用 40萬 → 出售費用 > 30萬，沒陷阱，就是它，40萬
• 例：售價 800萬，出售費用 20萬 → 20萬 < v.s > 800萬 × 3% = 24萬 V 24萬
• 例：售價 1200萬，出售費用 40萬 → 40萬
• 例：售價 1200萬，出售費用 20萬 → 20萬 < v.s > 1,200萬 × 3% = 36萬 30萬

計算公式

• A. 不動產利得 = 售價 - 取得成本 - 因取得、改良、移轉等費用

  • 購價 + 購買以要費用 + (※)2年內耗增大修 + 改良土地費用（ex: 工程受益費或重劃費用）
  • → 當（※）動產利得為負數時，可扣抵以後3年By個人

• B. 課稅所得 = 不動產利得 - 虧損扣除 - 漲價稀稀

  • 先生虧錢、太太賺錢、先生不可給太大抵

  • 課稅為負數以 0

  • 依公告現值計算（土地增值稅、土地增值稅不可做為成本或費用）

  • ※申報現值高於公告現值，所增繳土地增值稅，可扣抵

  • → 土增稅 × 申報現值/漲價總數（申報現值計算）

• C. 應繳所稅額 = 課稅所得 × 稅率

範例 1：

• 例1：土地公告現值 400萬，申報現值 480萬，且依公告現值及申報現值產生漲價稀稀 920萬及 1,000萬，如已繳所土增稅 200萬
• 試求可扣抵多少申報土增稅稅額及房地合一 2.0 可減除漲價稀稀為何？
  • → 200萬 × (480萬-400萬)/1000萬 = 920萬

範例 2：

• 例2：Mark 112/6/1 出售不動產售價 1,200萬，取得成本 800萬，出售費用 28萬，當期土地申報現值比公告現值多 100萬，導致申報漲價稀稀 1,000萬，如已繳所土增稅 160萬，試算不動產利得及課稅所得？
  • → 可知公告現值 400萬
  • 多增繳土增稅 = 160萬 × 100萬/1000萬 = 16萬
  • 出售費用 = 28萬 < v.s > 1,200萬 × 3% = 36萬 BUT 上限 30萬 ∴ 取 30萬！
  • → 46萬
  • 不動產利得 = 1,200萬 - 800萬 - 46萬 = 354萬
  • 課稅所得 = 354萬 - 0 - 900萬 = -546萬 → 負數取 0

2. 贈與或繼承取得

• A. 不動產利得 = 售價 - 公告現值及評定現值 × 物價指數調整 - 因取得、改良、移轉等費用
• B. 課稅所得 = 不動產利得 - 虧損扣抵 - 漲價稀稀
• C. 應繳所稅額 = 課稅所得 × 稅率

3. 稅率

自用住宅條件：

1. 本、配、未前 6年，2有，2無，沒用過
   • 有設籍登記日有建續居住滿 6年
   • 出售前 2年無供出租或無供營業、執行業務使用
   • 本配及未出售前 6年沒用過這本優惠

範例：

• 例：出售自用住宅所得 300萬 → 0
• 出售自用住宅所得 600萬 → (600-400) × 10% = 20

Topic 13: 扣繳說明

扣繳稅率表

定額免扣繳

Topic 14: 捐贈列舉扣除

捐贈限額

捐贈列舉範例

民國112年度黃小姐之綜合所得總額為10,000,000元，並有下列捐贈：

（一）捐贈一塊公告現值為3,300,000元之土地給某國立大學（100年取得，100年至112年物價上漲10%），土地取得成本4,000,000元，且已提出該取得成本之證實憑證。 答：4,000,000元

（二）捐贈一塊公告現值為3,300,000元之土地給某國立大學（100年取得，100年至112年物價上漲10%），已知土地取得成本未知。 答：3,300,000×(1+10%)＝3,630,000元

（三）100年3月18日以2,500,000元購入一批未上市（櫃）股票後(取得15%)，即將該股票捐贈給台中市政府，該基金會於112年8月29日將該批股票轉讓出，得款3,000,000元，已知該公司捐贈日最近一期會計師簽證證公司淨值10,000,000元。 答：2,500,000元

（四）100年3月18日以2,500,000元購入一批未上市（櫃）股票後(取得15%)，即將該股票捐贈給某財團法人慈善基金會，該基金會於112年8月29日將該批股票讓出，得款3,000,000元，已知該公司捐贈日最近一期會計師簽證證公司淨值10,000,000元。 答：2,000,000元

（五）100年3月18日購入一批未上市（櫃）股票後(取得15%)，即將該股票捐贈給某財團法人慈善基金會，該基金會於112年8月29日將該批股票讓出，得款3,000,000元，已知該公司捐贈日最近一期會計師簽證證公司淨值10,000,000元，已知取得成本未知。 答：1,500,000元

（六）108年7月1日以100萬元購買具有文化藝術價值之古物及藝術品，在民國112年12月1日捐贈給國家文化藝術基金會，已知當時該古物及藝術品時價為120萬元。 答：1,200,000元

（七）給5位不同參選總統之候選人各捐款100,000元。 答：200,000元

（八）透過教育部依法成立之「財團法人私立學校興學基金會」對特定私立學校捐款6,000,000元。 答：5,000,000元

直接對某私立大學捐款6,000,000元。 答：2,000,000元

Topic 15: 列舉扣除項目

列舉扣除項目一覽

Topic 16: 綜合所得稅申報

所得資料範例

Mark及妻Tina民國112年度各類所得如下所示：

例題

16. 如果該夫妻採統分開計稅申報，Tina為分開計稅者，試計算Tina採分開計稅時，可以扣除儲蓄特別扣除金額為若干？

    • (A)27萬元 (B)20萬元 (C)12萬元 (D)7萬元 (E)2萬元

17. 同上題，Mark為分開計稅者，試計算Mark採分開計稅時，可以扣除儲蓄特別扣除金額為若干？

    • (A)27萬元 (B)20萬元 (C)12萬元 (D)7萬元 (E)2萬元

18. 同上題，Mark當年度產生財產交易損失35萬元，如果該申報戶可以扣財產交易損失合併申報者，試計算申報戶可以扣財產交易損失金額為若干？

    • (A)20萬元 (B)30萬元 (C)35萬元 (D)不可以扣抵

19. 同上題，Mark當年度產生財產交易損失35萬元，如果該申報戶採Mark為分開計稅者，試計算Mark採分開計稅時，可以扣財產交易損失金額為若干？

    • (A)20萬元 (B)30萬元 (C)35萬元 (D)不可以扣抵

Topic 17: 抵投稅額

投資抵減規定

例題

1. Mark於民國110年7月1日投資新創產業200萬元取得發行新股，投資行為符合「個人投資新創事業公司所得減除辦法」等規定。假設111年及113年所得總額分別為200萬、400萬及600萬元，試問可以扣幾年所得總額且金額為多少？

2. Mark於民國110年7月1日投資新創產業800萬元取得發行新股，投資行為符合「個人投資新創事業公司所得減除辦法」等規定。假設111年、112年及113年所得總額分別為200萬、400萬及600萬元，試問可以扣幾年所得總額且金額為多少？

Topic 18: 股利所得課稅

股利課稅方式選擇

股利所得申報選擇

Topic 19: 海外所得課稅

基本所得額計算

海外所得申報門檻

Topic 20: CFC 受控外國公司

CFC 判定標準

CFC 課稅架構

         ┌─大公司─────40%
台灣人──┤              ↓
    ↓   └─境外關係人公司&直接持股計算收付財務費用─┤
  個人CFC                                         └─營利所得課稅

Topic 21: 基本稅額申報

基本稅額計算

例題

Paul於112年度列報二項所得（薪資所得及財產交易所得），已知薪資所得1,000,000元，112年7月1日處分103年7月1日取得房屋，出售房屋價值5,000,000元（售屋利得等於公式計算，評定標準價值4,000,000元，台北市42%設算）股金部免稅及扣除額共計600,000元，請依下列情形設算繳稅：

• (A)Paul於114年6月1日重新以4,500,000元購入自用住宅
• (B)Paul於114年6月重新以5,500,000元購入自用住宅
• (C)Paul於114年8月1日重新以5,500,000元購入自用住宅

答：

• (A)不符合所得稅法17-2規定，不獲額外退稅
• (B)財產交易所得=4,000,000×42%=1,680,000
  • 所得淨額=1,000,000+1,680,000-600,000=2,080,000
  • 應納稅額(全部)=2,080,000×20%-140,000=276,000
  • 應納稅額(不含財交所得)=(1,000,000-600,000)×5%=20,000
  • 重購自用住宅稅額抵減=276,000-20,000=256,000
• (C)不符合所得稅法17-2規定，不獲額外退稅

Topic 22: 特種貨物及勞務稅

特種貨物課稅範圍

納稅義務人申報規定

重要公式整理

綜合所得淨額計算

綜合所得淨額 = 綜合所得總額 - 免稅額 - 標準/列舉扣除額 - 特別扣除額 - 基本生活費差額

應納稅額計算

應納稅額 = 綜合所得淨額 × 適用稅率 - 累進差額

稅率級距（112年度）

免稅額（112年度）

標準扣除額（112年度）

特別扣除額（112年度）