整理自財政部稅務入口網、各地國稅局網站及實務常見諮詢。本文件依據 114 年度（2025 年）最新規定撰寫，部分金額門檻或稅率如有調整，請以財政部最新公告為準。
Q1：新設公司一定要辦稅籍登記嗎？
答：是的。依加值型及非加值型營業稅法第 28 條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記。未依規定辦理者，主管稽徵機關得依法通知限期補辦，届期仍未辦理者可處罰鍰。
可透過「一站式線上申請」同時辦理公司設立登記與稅籍登記，免跑兩趟。商業司「公司與商業及有限合夥一站式線上申請作業」網站即可操作。
相關法條：營業稅法 §28、§45
Q2：營業稅多久申報一次？申報期限是什麼時候？
答：一般營業人（使用統一發票者）每 2 個月為一期，於次期開始 15 日內申報。具體期別如下：
| 期別 | 銷售期間 | 申報截止日 |
|---|---|---|
| 第 1 期 | 1-2 月 | 3 月 15 日 |
| 第 2 期 | 3-4 月 | 5 月 15 日 |
| 第 3 期 | 5-6 月 | 7 月 15 日 |
| 第 4 期 | 7-8 月 | 9 月 15 日 |
| 第 5 期 | 9-10 月 | 11 月 15 日 |
| 第 6 期 | 11-12 月 | 次年 1 月 15 日 |
若截止日遇假日，順延至次一上班日。營業人可使用網路申報（關貿網路或財政部電子申報系統），不必親臨國稅局。
相關法條：營業稅法 §35
Q3：營業稅稅率是多少？
答：
- 一般稅率：5%（加值型營業稅）
- 特種飲食業（夜總會、有娛樂節目之餐飲業）：15% 或 25%
- 金融保險業：本業收入 2%（非專屬本業收入 5%）；再保費收入 1%
- 小規模營業人（查定課稅）：依國稅局查定之銷售額按稅率 1% 課徵
- 零稅率：外銷貨物或勞務適用 0%
一般公司行號幾乎都適用 5% 稅率。特種稅率僅限特定行業。
相關法條：營業稅法 §10、§11、§12
Q4：什麼是「進項稅額」？哪些不能扣抵？
答：進項稅額是營業人購買貨物或勞務時支付的營業稅。一般情況下，進項稅額可用來扣抵銷項稅額（應收的營業稅），但以下進項稅額依法「不得扣抵」：
- 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存憑證者
- 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務（如員工私人消費）
- 交際應酬用之貨物或勞務
- 酬勞員工個人之貨物或勞務
- 自用乘人小汽車：9 人座以下自用乘人小汽車之進項稅額一律不得扣抵（無排氣量或價值門檻，一概不得扣抵）
最常被忽略的是交際費和員工福利品的進項稅額。即使已取得合法發票，仍然不能扣抵。但如果公司是做餐飲業，其食材進貨之進項稅額則可扣抵。
相關法條：營業稅法 §19
Q5：什麼是零稅率？跟免稅有什麼不同？
答：兩者最大的差異在於進項稅額能否退還：
| 比較項目 | 零稅率 | 免稅 |
|---|---|---|
| 銷項稅額 | 0（稅率 0%） | 無（不課營業稅） |
| 進項稅額 | 可扣抵，有溢付可申請退稅 | 不可扣抵 |
| 適用情境 | 外銷貨物、國際運輸等 | 醫療、教育、土地等 |
| 對營業人影響 | 有利（可退稅） | 不一定有利（成本較高） |
免稅不一定比較好！因為免稅營業人的進項稅額不能扣抵，等於把稅負吸收在成本裡。零稅率則是「完全免稅」，進項可全額退。所以外銷適用零稅率對營業人最有利。
相關法條：營業稅法 §7（零稅率）、§8（免稅）
Q6：開立統一發票的時限是什麼？
答：依營業人開立銷售憑證時限表規定：
| 業別 | 開立時限 |
|---|---|
| 買賣業 | 發貨時開立。發貨前已預收貨款者，應先行開立 |
| 製造業 | 出廠時開立。出廠前已預收貨款者，應先行開立 |
| 勞務業 | 勞務提供完成時開立。收款在前者，於收款時開立 |
| 租賃業 | 約定收款時開立 |
| 營建業 | 依合約約定收款時開立 |
實務上最常見的違規是「延遲開立發票」。即使尚未收到款項，只要貨物已出貨，就必須開立發票，否則可處行為罰。
Q7：電子發票怎麼開？一定要開電子發票嗎？
答：自 2019 年起，財政部積極推動電子發票。營業人需先向財政部電子發票整合服務平台申請帳號，再選擇適當的開立方式：
- 加值中心（Turnkey）：委託加值中心代為上傳發票資料
- 自建系統：企業自行開發或使用 ERP 系統對接
- 電子發票平台：使用財政部平台直接開立
開立流程：
- 申請電子發票字軌（向國稅局申請）
- 選擇開立方式並完成系統設定
- 開立發票後上傳至整合服務平台
- 買受人可透過載具（手機條碼、自然人憑證等）存取
目前並非所有營業人都「強制」開立電子發票，但營業額較大或經國稅局輔導者，實務上已逐步全面轉換。小規模營業人可免用統一發票，國稅局直接查定課稅。
相關法條：營業稅法 §32-1、電子發票實施作業要點
Q8：統一發票中獎要繳稅嗎？
答：要。統一發票中獎金額屬於「競技競賽及機會中獎之獎金或給與」，適用扣繳規定：
| 中獎金額 | 扣繳方式 |
|---|---|
| 5,000 元以下 | 免予扣繳（113 年起適用 6 獎 800 元、增開獎 500 元已調整為此門檻） |
| 超過 5,000 元 | 中獎金額先扣 20% 所得稅後再發給 |
例如：中特獎 200 萬元，實際領取金額 = 200 萬 × (1 - 20%) = 160 萬元。
雲端發票專屬獎（如 500 元獎）因金額在 5,000 元以下，免予扣繳，實領全額。中大獎（特別獎 1,000 萬、特獎 200 萬）記得要攜帶身分證和中獎發票至指定金融機構兌領。
相關法條：所得稅法 §14 第 1 項第 8 類、§88
Q9：小規模營業人怎麼繳稅？
答：小規模營業人是指規模狹小、平均每月銷售額未達使用統一發票標準（目前為每月 20 萬元）的營業人。其課稅方式：
- 免用統一發票：由國稅局查定每月銷售額
- 稅率 1%：依查定銷售額乘以 1% 計算應納稅額
- 每季繳納：國稅局每季發單課徵（1 月、4 月、7 月、10 月）
- 進項稅額扣抵：取得載有營業稅額之進項憑證，可扣抵查定稅額的 10%
自 114 年 1 月 1 日起，小規模營業人起徵點調高：銷售貨物者每月 10 萬元、銷售勞務者每月 5 萬元。低於起徵點者免繳營業稅。
相關法條：營業稅法 §13、§23、§25
Q10：網路賣家要辦稅籍登記嗎？要開發票嗎？
答：網路賣家的課稅標準比照實體商店：
| 每月銷售額 | 應辦事項 |
|---|---|
| 未達起徵點（貨物 10 萬 / 勞務 5 萬） | 免辦稅籍登記、免繳營業稅 |
| 達起徵點但未達 20 萬 | 應辦稅籍登記，免用統一發票，查定課稅 1% |
| 20 萬以上 | 應辦稅籍登記，使用統一發票，稅率 5% |
國稅局會透過金流（信用卡、電子支付）、物流及平台資料交叉比對，掌握網路賣家營收。曾有賣家因蝦皮、露天銷售紀錄被查到漏稅而受罰。建議達到門檻就主動辦理稅籍登記。
相關法條：營業稅法 §28、§32、財政部 網路交易課徵營業稅 相關函釋
Q11：兼營免稅貨物或勞務的營業人，進項稅額怎麼計算？
答：兼營應稅及免稅業務的營業人，其進項稅額分為兩部分處理：
- 直接歸屬法：能明確歸屬於應稅銷售的進項稅額，全額扣抵；歸屬於免稅銷售者，不得扣抵
- 比例扣抵法：無法明確歸屬者，依下列公式按比例計算不得扣抵的金額：
不得扣抵比例 = 免稅銷售額 / (應稅銷售額 + 免稅銷售額)
年度結束時需辦理「調整稅額」，依全年度實際比例重新計算。
如果免稅銷售額占比不大（如 5% 以下），可以向國稅局申請全額扣抵，但需經核准。兼營投資業務的營業人也適用此規定。
相關法條：營業稅法 §19 第 3 項、兼營營業人營業稅額計算辦法
Q12：營業稅可以退稅嗎？什麼情況可以退？
答：營業人在以下情況可以申請退還溢付的營業稅：
- 適用零稅率：外銷營業人之進項稅額大於銷項稅額（因銷項為 0）
- 取得固定資產：購買固定資產所含營業稅，如當期銷項稅額不足扣抵
- 解散或廢止營業：清算後有剩餘進項稅額
退稅方式：在申報書上勾選「申請退還」，國稅局審核後直接撥入營業人指定銀行帳戶。
一般進銷差額若為溢付（進項大於銷項），可選擇「留抵」（留到下期扣抵）或「退稅」，但只有上述情形才能申請退還現金。
相關法條：營業稅法 §39
Q13：停業期間還要申報營業稅嗎？
答：營業人如果暫停營業，應在停業前向國稅局申報核備。停業期間：
- 已核准停業者：停業期間免辦營業稅申報
- 未申報停業者：仍應按期申報（即使銷售額為零也要申報）
停業期間最長不得超過 1 年，如需延長，應在期限届滿前申請展延。
很多小商家以為沒營業就不用管，結果忘記申報被罰。建議正式向國稅局辦理停業登記，才能合法免報。
相關法條：營業稅法 §30、§31
Q14：營業稅的罰則有哪些？
答：常見的營業稅違規罰則：
| 違規事項 | 罰鍰 |
|---|---|
| 未依規定申請稅籍登記 | 3,000 ~ 30,000 元，並通知限期補辦 |
| 逾期申報（未滿 30 日） | 滯報金：按核定應納稅額加徵 10%，最低 1,200 元、最高 12,000 元（營業稅法 §49） |
| 逾期超過 30 日 | 怠報金：按核定應納稅額加徵 30%，最低 3,000 元、最高 30,000 元（營業稅法 §49） |
| 逾期繳納稅款 | 每逾 3 日加徵 1% 滯納金、最高 10%（稅捐稽徵法 §20） |
| 短漏報銷售額 | 除追繳稅款外，按漏稅額處 5 倍以下罰鍰（§51） |
| 未依時限開立發票 | 除追繳稅款外，按漏稅額處 5 倍以下罰鍰（§48、§51） |
| 虛設行號（開立不實發票） | 除追繳稅款及罰鍰外，移送司法機關偵辦 |
如果是首次違規且情節輕微，可依「稅務違章案件減免處罰標準」申請減免。主動補報、補繳者，罰鍰通常會大幅減輕。
Q15：進口貨物要繳營業稅嗎？
答：是的。進口貨物除了要繳關稅外，還要繳納 5% 的營業稅。計算方式：
營業稅 = (關稅完稅價格 + 關稅 + 貨物稅 + 菸酒稅 + 菸品健康福利捐) × 5%
由海關在進口時代徵。營業人取得海關代徵營業稅繳納證後，可作為進項稅額扣抵。
自國外網站購買小額貨物（如淘寶、Amazon），進口貨物完稅價格超過新臺幣 2,000 元就要課營業稅及關稅。
相關法條：營業稅法 §20、§41
Q16：境外電商（如 Netflix、Google）要繳營業稅嗎？
答：是的。自 2017 年 5 月 1 日起，境外電商在台灣銷售電子勞務（如訂閱服務、數位廣告、App 內購等），應在台灣辦理稅籍登記並報繳 5% 營業稅。起徵點隨小規模勞務起徵點調整而變動：
- 107/5 ~ 114/4/5：年銷售額達 48 萬元（對應勞務起徵點 4 萬/月）
- 114/4/6 起：年銷售額達 60 萬元（對應勞務起徵點調高為 5 萬/月）
目前已登記的境外電商包括：Google、Apple、Netflix、Amazon、Meta（Facebook）、Microsoft 等。
如果是 B2B（境外電商賣給台灣營業人），則由台灣的買受營業人負責報繳營業稅（買方申報制度），但同時可作為進項稅額扣抵。
相關法條：營業稅法 §2-1、§28-1、§36
Q17：營業人購買自用乘人小汽車，可以扣抵營業稅嗎？
答：不可以。依營業稅法第 19 條第 1 項第 5 款規定，營業人購買「自用乘人小汽車」（9 人座以下）所支付的進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
但以下情形例外可扣抵：
- 汽車出租業購入供出租之車輛
- 駕訓班購入供教學之車輛
- 購入貨車、客運車（非自用乘人小汽車）
很多老闆買高級轎車想拿來抵營業稅，這是不行的。但如果公司是做租車業，購入車輛供出租使用，就可以扣抵。
相關法條：營業稅法 §19 第 1 項第 5 款
Q18：發票開錯了怎麼辦？
答：依發票類型及錯誤情況而定：
- 當期作廢：發票尚未交付買受人或當期尚未申報前，可以作廢重開。電子發票在 48 小時內或開立當期內可於平台上作廢。
- 跨期折讓：已申報的發票如需更正，應開立「折讓證明單」（銷貨退回或折讓），不可直接作廢。
- 買方已申報扣抵者：需經雙方同意，買方申報進項稅額轉出，賣方開立折讓單。
電子發票作廢有時效限制（通常為 48 小時內），超過就只能走折讓流程。建議發票開立後立即確認內容正確。
相關法條：統一發票使用辦法 §24、§25
Q19：什麼是「稅額計算—401 申報書」和「403 申報書」？
答：
- 401 申報書（一般稅額計算）：適用於加值型營業人（大多數公司），採銷項稅額減進項稅額的方式計算應納稅額。
- 403 申報書（特種稅額計算）：適用於金融保險業、特種飲食業等非加值型營業人，按營業總收入乘以特種稅率計算。
一般公司行號使用 401 申報書即可。
如果公司兼營加值型及非加值型業務（如金融公司兼做其他商品買賣），可能需要同時提交兩種申報書。
相關法條：營業稅法 §15（一般）、§22（特種）
Q20：營業人漏開發票被檢舉，會怎樣？
答：營業人漏開發票經檢舉或查獲：
- 補稅：補徵漏開部分的營業稅
- 罰鍰：依營業稅法第 52 條，按所漏稅額處 5 倍以下罰鍰；並依稅捐稽徵法第 44 條，按未開立金額處 5% 罰鍰（擇一從重處罰）
- 累犯加重：1 年內經查獲 3 次以上者，得停止其營業
消費者檢舉漏開發票，經查屬實，可獲得罰鍰 20% 的檢舉獎金（上限 480 萬元）。實務上國稅局會透過大數據比對異常銷售資料，即使無人檢舉也可能被查到。
Q21：營業人銷售貨物或勞務給政府機關，適用零稅率嗎？
答：不適用。銷售給政府機關仍適用一般稅率 5%。零稅率僅限於以下情形：
- 外銷貨物
- 與外銷有關之勞務或在國內提供而在國外使用之勞務
- 國際間之運輸
- 國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船
- 銷售予保稅區營業人供營運之貨物或勞務
- 外交機構及其人員在台購買之貨物或勞務
常見誤解是「政府採購免稅」，事實上政府機關是要付含稅價的，只是政府採購有獨立的發票開立規範。
相關法條：營業稅法 §7
Q22：營業稅申報可以用網路申報嗎？要準備什麼？
答：可以。目前營業稅網路申報是主流方式：
申報方式：
- 關貿網路（Tradevan）線上申報系統
- 財政部電子申報繳稅系統（網頁版或軟體版）
- 會計師或記帳士代為申報
需要準備：
- 工商憑證或負責人自然人憑證
- 當期進銷項發票明細（電子發票可自動帶入）
- 其他進項憑證（海關代徵稅單、收銀機發票等）
- 401/403 申報書相關資料
使用工商憑證搭配電子發票整合服務平台，可自動帶入進銷項資料，大幅減少人工輸入。建議營業人儘早申辦工商憑證。
Q23：客戶要補過去期別的 401 申報書 PDF，去哪裡拿？
（2026-09-13 自 memory 上移）
答：不要叫客戶去財政部電子申報繳稅服務網（tax.nat.gov.tw）下載——那是「申報系統」不是「調閱系統」，過去期別只查得到申報摘要，不會讓你重新下載已申報的 401 PDF 副本。稅務入口網（etax.nat.gov.tw）的「電子稅務文件」也不一定有 401 申報書副本這一項，未實際確認前別對客戶這樣講。
正確取得方式，按成功率排序：
- 先去客戶自己的信箱撈（實務上最快，2026-04-29 實證有效）：事務所代申報後通常會把 401 PDF email 給客戶。Gmail 搜尋
<統編> 401 has:attachment或<統編> <期別>，檔名格式很標準：期別_統編_營業人銷售額與稅額申報書(401)_.pdf - 直接請代申報的事務所重發 PDF：零成本，只是要等對方回覆
- 找報稅軟體留在本機的
.gen/.xml申報檔，重新執行「列印申報書」產生 PDF - 國稅局臨櫃申請「營業稅申報書副本」：3-7 個工作天，含電子簽章
客戶說「找不到歷史 401 PDF」時，第一個反應應該是「去你的 mail 撈」，不是去查財政部網站。曾因此給錯方向，客戶白跑一趟。
- IMCFREC 線上查調所得：etax.nat.gov.tw 憑證登入後可下載 PDF + CSV，含當年度利息、其他業外所得
- 電子發票整合服務平台的銷項／進項明細
但這兩樣都不是 401 申報書本身，別混為一談。
相關連結：營業稅申報