「我只是幫人家買東西而已，沒有在做生意！」——這是我們每個月都會聽到的話。
很多人以為「我只收服務費、不是賺價差」就可以走「代收轉付」免開發票、不課營業稅。錯。國稅局對「代收轉付」的認定非常嚴格，實務上 90% 聲稱「代購/代收轉付」的人其實都在做「銷售貨物」，一查稅就補一大筆。
這篇講清楚三者的差異、國稅局的認定標準、以及哪些做法會「踩到銷售貨物的線」。
一句話結論
| 類型 | 你在做什麼 | 稅務處理 | 憑證 |
|---|---|---|---|
| 買賣 | 先買進來、再賣出去（或接單再去買） | 銷售貨物，全額為銷售額 | 開立發票 |
| 代購 | 以自己名義代為購買，並交付委託人 | 銷售貨物 +(或)服務 | 開代購發票（註明「代購」） |
| 代收轉付 | 純粹收錢轉付，無差額、無加價 | 不是銷售，免列入銷售額 | 原始憑證抬頭 = 委託人 |
90% 自稱「代收轉付」的人，被國稅局認定為「銷售貨物」。因為你沒符合代收轉付的 3 個嚴格條件。
一、三種型態的法規定義
依據
- 《統一發票使用辦法》第 8 條第 3 項（代購）
- 《統一發票使用辦法》第 8 條第 4 項（代收轉付）
- 《加值型及非加值型營業稅法》第 3 條（銷售貨物/勞務定義）
- 財政部 75.7.3 台財稅第 7557458 號函（代收轉付認定）
1. 買賣
你自己把貨物買進來（或先接訂單再去買），然後賣給客人。重點是：貨物的所有權經過你。
稅務處理：
- 以全部代價為銷售額（不是只算「價差」）
- 開立統一發票給買受人
- 營業稅 5%（銷項 - 進項扣抵）
2. 代購
你「以自己名義」代為購買貨物或勞務，交付給委託人。重點是：
- 買的時候掛你的名字（不是客人）
- 委託人在你代買之前就已經有明確的委託關係
- 你會收取佣金或服務費（代購費）
稅務處理（《統一發票使用辦法》§8 第 3 項）：
- 按佣金收入開立統一發票（收服務費的部分）
- 再按代購貨物實際價格開立統一發票，並註明「代購」字樣，交付委託人
- 委託人與受託人（你）雙方應訂立書面契約備供查核
- 營業稅兩種發票都要算，但代購那張的進項可抵銷項，最後效果是只有佣金被課稅
兩張都要開：一張是你收到的原物（代購商品價格 + 註明「代購」），一張是你收到的佣金（服務費）。沒有書面契約 → 國稅局會認定為「買賣」而非代購。
3. 代收轉付
你純粹是「收錢 → 轉付」的中介角色，無差額、無加價。
稅務處理（《統一發票使用辦法》§8 第 3 項）：
- 免另開立統一發票
- 免列入銷售額（不計入營業稅）
- 但有嚴格的認定條件（見下節）
舊版本誤寫「§8 第 4 項」（飲食/旅宿/旅行社雜項代收特例），現行條文代收轉付為 §8 第 3 項。第 4 項另有規範。代購則在 §17 第 1 項（不在 §8）。
二、代收轉付的 3 個嚴格條件
國稅局認定「代收轉付」的條件非常嚴格，下列 3 個條件必須全部符合，缺一就會被認定為「銷售貨物」。
條件 1：原始憑證抬頭 = 委託人
**你付錢給上游買到的原始憑證（發票/invoice/收據）**上面寫的「買受人」，必須是委託人，不能是你自己。
| 情境 | 代收轉付？ |
|---|---|
| 你刷自己的信用卡買日本網站商品 → 收據寫你的名字 | ❌ 不是 |
| 客人預先給你錢，你用客人的名字（或空白）買 → 收據寫客人或空白 | ✅ 可能是（還要看其他條件） |
| 你用自己名義訂機票、飯店 → 收據寫你 | ❌ 不是 |
關鍵問題：「如果交易出問題，國外賣家會認你還是認客人？」
- 認你 → 你是買方，走買賣/代購
- 認客人 → 才有可能是代收轉付
條件 2：收取與轉付之間「無差額」
你從客人收到的錢 = 你付給上游的錢，完全相等，不能加價。
- 服務費可以分開另收（但要有明確的契約條款）
- 不能把服務費「隱藏在商品價格裡」
- 不能賺匯差、不能賺團購折扣差
| 情境 | 代收轉付？ |
|---|---|
| 商品原價 $1,000，你收客人 $1,000 + 另收服務費 $100 | ✅ 可能是（服務費部分仍要開發票） |
| 商品原價 $1,000，你收客人 $1,200（沒分服務費） | ❌ 不是（有差額） |
| 商品原價 $1,000，匯率換台幣 30，你用匯率 31 跟客人收錢 | ❌ 不是（賺匯差） |
| 團購原價 $1,000，團購折扣變 $800，你仍收客人 $1,000 | ❌ 不是（賺折扣差） |
條件 3：商品責任與瑕疵保固由原賣家承擔
商品出問題時，客人要跟誰要錢？
| 責任歸屬 | 代收轉付？ |
|---|---|
| 客人直接跟國外賣家退換貨、客訴 | ✅ 可能是（你只是轉付角色） |
| 客人跟你退貨、你負責處理 | ❌ 不是（責任在你 = 你是賣方） |
| 客人跟你客訴、你再去跟國外賣家處理 | ❌ 不是（你仍是買賣關係中的一方） |
實務上 99% 的「代購」都是「客人跟你客訴、你處理」——這就不是代收轉付，是買賣。
二之二、113.12.06 後的升級條件 + 完整 8 條件清單（適用平台 / B2C2C / 金流業）
75.7.3 函（民國 75 年）原本只設計給「傳統一手交錢一手交貨的中介」（代訂機票、代繳水電）。對於 B2C2C 平台 / 金流業 場景，財政部後續用一系列函釋逐步補充，最重要的是：
- 113.12.06 台財稅 11300607350 號令（遊戲幣交易）→ 額外要求「實名驗證」+「履約保證」+「揭示換算比值」
- 107.10.3 台財稅 10704603930 號令（信用卡代收代付）→ 開放契約載明可走代收代付
- 82.5.17 台財稅 821485398 號函（旅行業）→ 差額課稅祖師爺，證明中介按差額課稅是合法
升級後完整 8 條件清單
整合 vault 原 3 條件（75.7.3）+ 戴豪廷實務版 4 條件 + 113.12.06 函新增 2 條件：
| # | 條件 | 來源 | 著重面向 | 數位化替代方案 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 消費者揭露 / 告知（明確讓消費者知道是代收轉付） | 戴豪廷實務 | 消費者保護 | 平台條款明示 + KYC 同意書 |
| 2 | 流程透明（明確標示付給誰、怎麼付） | 戴豪廷實務 | 業界 SOP | 113.12.06 函要求的「揭示換算比值」 |
| 3 | 憑證留存 | 戴豪廷實務 | 業者責任 | 電子帳冊 + API log 5 年保存 |
| 4 | 抬頭 = 終端消費者（原始憑證交付終端） | 戴豪廷 + vault | 共同要求 | 電子發票自動分配 / 鏈上紀錄替代 |
| 5 | 收取與轉付無差額 | vault（75.7.3） | 國稅局核心要件 | 信託專戶撥款回執 |
| 6 | 責任歸屬於原賣家（瑕疵保固原賣家承擔） | vault（75.7.3） | 國稅局核心要件 | 平台條款明示 + 客訴導回原賣家 |
| 7 | 實名驗證機制 | 113.12.06 函 | 平台類業者新增 | KYC + 金融帳戶勾稽（114.2 協會會談共識：姓名 + 電話 + 帳戶足以勾稽） |
| 8 | 履約保證機制 | 113.12.06 函 | 平台類業者新增 | 信託 / 託管 / Escrow（賣方先交付 + 買方先支付） |
不同業態的條件適用
| 業態 | 必符條件 | 額外要求 |
|---|---|---|
| 傳統代收轉付（代訂機票、代繳水電） | 1-6 | — |
| 代購 / 團購 | 1-6 | + 書面契約備供查核 |
| B2C2C 平台（遊戲幣、二手交易） | 1-8 全符 | + 113.12.06 函的「交易服務明細表」 |
| 金流業 / 第三方支付 | 1-6 | + 信託專戶或契約代收代付明示（107.10.3 信用卡令類推） |
| 跨境代收 | 1-6 | + 跨境電商規範（107.1.2 令） |
詳細法源研究
完整 8 條函釋系譜、實務認定爭議、給國稅局的話術範本見：
- 2026-0426-代收轉付函釋全盤研究（2026-04-26 研究）
三、實務案例：網拍代購的兩種做法
情境：小美看到日本 LOFT 有一款新出的文具很熱門，她先買 50 個回台灣，再放到蝦皮上賣。
分析：
- ❌ 貨物先到她手上（她有庫存）
- ❌ 發票抬頭寫小美的名字
- ❌ 客人跟小美買、跟小美投訴
- ❌ 小美可能有加價賺差價
結論：這是標準的買賣（銷售貨物），按全額開發票、課 5% 營業稅。月銷售額超過 10 萬（貨物起徵點）就要辦理稅籍登記。
情境：小華開一個 IG 代購帳號，客人要買什麼日本商品先「booking」付訂金，小華接單後才去買。
分析（看小華怎麼做）：
作法 A：小華自己刷卡買，貨到後交給客人
- ❌ 發票抬頭是小華
- ❌ 小華如果收「商品價 + 服務費」而且自己定價，會有差額
- ❌ 客人找小華客訴（因為他們只認識小華）
- 結論：雖然是「預購後才買」，但實質仍是銷售貨物
作法 B：小華真正做代購
- 與客人訂立書面代購契約
- 以自己名義購買，但在發票上註明「代購」
- 收商品實際價格 + 佣金（分開列）
- 結論：屬於代購，開兩張發票（代購 + 佣金），兩張都要算營業稅
因為：
- 原始憑證抬頭幾乎都是代購者自己的名字（用自己的信用卡、自己的帳號買）
- 通常都有加價（賺匯差、賺服務費但沒分開收）
- 責任都在代購者身上（客人只認代購，不認國外原賣家）
只要有一條不符合 → 就是銷售貨物，要按全額課稅，不是只算「價差」。
四、團購的認定（實務最常出問題的）
「團購主」是社群時代的新興商業模式，稅務上經常有爭議。很多團購主說「我只是收轉付」，但 99% 被認定為銷售貨物。
團購主的常見做法
| 做法 | 典型描述 | 稅務認定 |
|---|---|---|
| 開團、收錢、聯絡工廠 | 「我只是幫大家湊團、統一訂貨」 | 通常認定為銷售貨物（因為收錢 + 發貨） |
| 抽成不抽價差（收固定服務費） | 「我只收 $50/單服務費」 | 服務費部分是銷售勞務；貨物流通仍是銷售 |
| 原廠直接出貨給客人 | 「我只介紹、不經手」 | 可能是代收介紹費，但要有契約 |
團購主的代收轉付風險
即使團購主完全沒有加價，也可能被認定為銷售貨物，因為：
- 原始憑證（廠商的發票）通常開給團購主，不是客人 → 不符合條件 1
- 客人投訴找團購主 → 不符合條件 3
- 團購主「先收錢再出貨」→ 有「庫存管理」的實質
團購主如果想走「代收轉付」+「服務費」的合法路徑，要：
- 與每個客人簽書面委任契約（可以是電子同意書）
- 原始憑證請廠商開給終端客人（大部分廠商不願意）
- 服務費明碼單列（例如「商品 $1,000 + 服務費 $100」）
- 客訴直接導回原廠商
但實務上這 4 條能全部做到的團購主非常少。建議直接當「銷售貨物」處理、合法辦稅籍登記比較實在。
五、國稅局查核的三個常見手法
1. 對比「金流」與「物流」
- 國稅局調閱你的銀行帳戶流水
- 看你每月有多少錢進出
- 對比你「宣稱」的代收轉付金額
- 如果帳戶流水遠超過你申報的「服務費」→ 要你說明
2. 查平台資料（蝦皮、Momo、露天、FB 社團）
- 對接電商平台的會員資料
- 統計你的實際銷售金額
- 跟你的稅籍資料對比
- 如果你「沒稅籍」但平台顯示月營業額 50 萬 → 補稅 + 罰鍰
3. 比對海關進口紀錄
- 個人進口記錄（非自用）
- 同一地址短期內大量進口
- 通關單的「買受人」就是證據
- 自稱「代收轉付」但進口紀錄寫你的名字 → 不成立
六、常見問題
Q1: 我只是幫朋友買，不算代購吧？
A: 偶爾幫朋友買 + 無收取費用 + 無經常性 → 不算營業行為，沒問題。 但如果經常性地幫多人買（一個月超過 5-10 次）+ 有對外公開接單（IG、FB、蝦皮） → 就算你沒收費，國稅局也可能認定為「以營利為目的之經常性交易」，開始走網拍課稅規定。
Q2: 我收的錢真的只有商品成本，沒有加價，怎麼還不算代收轉付？
A: 因為你可能沒符合「原始憑證抬頭 = 委託人」這一條。即使你真的沒加價，只要：
- 上游的發票/收據/invoice 寫你的名字
- 客人把錢付給你（不是付給原賣家）
- 客人找你退貨 / 客訴
就會被認定為「銷售貨物」。
Q3: 國外 invoice 要怎麼「寫客人名字」？
A: 實務上大部分國外網站不支援——所以才難。有以下幾種方式可能達成：
- 用客人的信用卡直接結帳（但客人通常不想給信用卡）
- 用「採購代理」正式的商業服務（有些平台提供）
- 用境外電子商務平台的「轉運業務」（但這通常變成另一種商業模式）
實務上做純代收轉付的成本很高，多數人選擇走「買賣」或「代購」會簡單很多。
Q4: 那我該怎麼做才合法？
A: 三個選項：
| 選項 | 適合 | 流程 |
|---|---|---|
| 當買賣 | 量大、要長期做 | 辦稅籍登記、開發票、繳營業稅 |
| 當代購（真正的代購） | 跟客人有深度關係、願意簽契約 | 書面契約 + 兩張發票 |
| 停止經常性接單 | 只是偶爾幫朋友 | 保持「非營業行為」的頻率 |
不要選「自稱代收轉付但其實是買賣」——這是逃漏稅。
Q5: 月銷售額多少會被查？
A: 沒有固定門檻，但實務觀察：
- 月銷售額 < 5 萬：一般不會特別被查
- 月銷售額 5-20 萬：可能被查（達到勞務起徵點或貨物起徵點後）
- 月銷售額 > 20 萬：很容易被查（達到開發票門檻）
- 年銷售額 > 240 萬：幾乎一定會被查（明顯在做生意）
Q6: 被查到後要補多少稅？
A: 一般來說：
- 補繳營業稅：被認定的銷售額 × 5%
- 補繳營所稅 / 綜所稅：依擴大書審或實際帳
- 滯納金：每逾 3 日加 1%，最高 10%（稅捐稽徵法 §20）
- 罰鍰：
- 未辦稅籍登記：3,000-30,000 元（營業稅法 §45）
- 漏報銷售額：所漏稅額 5 倍以下罰鍰（營業稅法 §51）
- 利息：按基準日郵政儲金存簿儲金固定利率計算
實務上被補稅 50-200 萬的代購被查案例很多。
法規依據
- 《加值型及非加值型營業稅法》第 3 條（銷售貨物/勞務定義）
- 《加值型及非加值型營業稅法》第 16 條（銷售額計算）
- 《加值型及非加值型營業稅法》第 32 條（開立統一發票義務）
- 《加值型及非加值型營業稅法》第 45 條（未辦稅籍登記罰則）
- 《加值型及非加值型營業稅法》第 51 條（漏報罰則）
- 《統一發票使用辦法》第 8 條第 3 項（代收轉付，2026-04-26 法源校正版）
- 《統一發票使用辦法》第 8 條第 4 項（飲食/旅宿/旅行社雜項代收特例）
- 《統一發票使用辦法》第 17 條第 1 項（代購：兩張發票）
- 財政部 75.7.3 台財稅第 7557458 號函（代收轉付認定原則）
- 財政部 82.5.17 台財稅第 821485398 號函（旅行業差額課稅）
- 財政部 107.10.3 台財稅第 10704603930 號令（信用卡代收代付，金流業類推適用）
- 財政部 113.12.6 台財稅第 11300607350 號令（遊戲幣交易差額課稅，B2C2C 平台正名）
- 《稅捐稽徵法》第 20 條（滯納金）
相關連結
「代收轉付」是國稅局給「真正中介服務」的特殊待遇，不是給「代購業者」的避稅漏洞。
如果你是做代購或團購、每月有穩定收入、客人是跟你交易——請合法辦稅籍登記。月銷售額 5-20 萬的小規模代購，一個月只要繳幾百到一千多元的營業稅，比起被查到後補稅 + 罰鍰划算太多。
逃漏稅從來不是創業的捷徑，是埋地雷。