很多老闆第一次聽到「暫繳」都很困惑：「營所稅不是 5 月報嗎？為什麼 9 月還要繳？」
簡單說：暫繳就是「預繳」，先繳一半給政府，明年 5 月再結算。 多退少補。
什麼是暫繳？
政府需要穩定的稅收來運作，如果所有營所稅都等到隔年 5 月才收，那政府上半年的現金流會很緊張。
所以政府規定：公司在 9 月要先繳當年度預估稅額的一半。這樣政府可以提前收到一部分稅金，公司也可以分散繳稅壓力。
你可以把暫繳想成「分期付款」：
- 9 月：先繳一半
- 5 月：結算全年，多退少補
比起 5 月一次繳一大筆，分兩次繳比較不會心痛！
暫繳期限
暫繳申報期間為每年 9 月 1 日至 9 月 30 日，需於 9 月 30 日前完成申報並繳納稅款。
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 申報期間 | 9 月 1 日至 9 月 30 日 |
| 申報內容 | 本年度暫繳稅額 |
| 繳款期限 | 9 月 30 日前 |
9 月通常也要報營業稅（7-8 月期），兩個申報撞在一起，很多人會忘記暫繳！
計算方式
方式一：一般暫繳（最常用）
這個算法很簡單：去年繳多少營所稅，今年 9 月先繳一半。
計算公式：
本年度暫繳稅額 = 前一年度營所稅應納稅額 ÷ 2
計算範例：
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 去年（113 年）營所稅應納稅額 | NT$ 200,000 |
| 今年（114 年）暫繳稅額 | NT$ 100,000 |
所以你 9 月要先繳 10 萬，明年 5 月結算時再多退少補。
方式二：試算暫繳
依當年度 1-6 月實際營業情況計算。
適用情況：
- 今年業績比去年差很多
- 今年可能虧損
- 去年有一次性收入，今年不會再有
計算方式：
試算暫繳稅額 = 當年度 1-6 月課稅所得額 × 稅率（20%）
如果今年明顯比去年差，用「試算暫繳」會比較划算，不用先繳那麼多錢出去。
但試算暫繳比較麻煩，要準備 1-6 月的財務報表，通常需要會計師幫忙。
免暫繳條件
| 免辦情形 | 說明 |
|---|---|
| 新設立公司 | 設立第一年（因為沒有「去年」可以參考） |
| 前一年度無應納稅額 | 去年虧損或免稅，沒有稅可繳 |
| 暫繳稅額低於 2,000 元 | 金額太小，免繳 |
| 已核定適用其他規定 | 特殊產業、促產條例等 |
| 獨資或合夥組織 | 行號不用繳營所稅，自然不用暫繳 |
因為暫繳是用「去年稅額 ÷ 2」計算的，第一年沒有去年，所以不用暫繳。從第二年開始才需要。
判斷流程圖
是否需要暫繳？
1. 公司是今年新設立的嗎？
→ 是：免暫繳
→ 否：繼續判斷
2. 去年有繳營所稅嗎？
→ 沒有（虧損或免稅）：免暫繳
→ 有：繼續判斷
3. 去年稅額 ÷ 2 是否超過 2,000 元？
→ 沒超過：免暫繳
→ 超過：需要暫繳
暫繳與結算的關係
次年 5 月結算申報：
應補（退）稅額 = 全年應納稅額 - 暫繳稅額 - 扣繳稅額
範例一：要補繳
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 今年全年應納營所稅 | NT$ 250,000 |
| 已繳暫繳稅額（9 月繳） | NT$ 100,000 |
| 已扣繳稅額 | NT$ 10,000 |
| 應補繳稅額 | NT$ 140,000 |
範例二：可退稅
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 今年全年應納營所稅 | NT$ 150,000 |
| 已繳暫繳稅額（9 月繳） | NT$ 100,000 |
| 已扣繳稅額 | NT$ 60,000 |
| 可退稅額 | NT$ 10,000 |
如果暫繳繳太多，明年 5 月可以退稅。所以暫繳不是「多繳」，只是「先繳」。
申報所需資料
- 前一年度營所稅核定通知書（用來算暫繳金額）
- 公司統一編號
- 負責人身分證明
- 工商憑證（線上申報用）
如果找不到去年的核定通知書，可以問記帳士或向國稅局查詢。也可以用報稅系統查詢歷年申報資料。
申報管道
| 方式 | 說明 | 優缺點 |
|---|---|---|
| 線上申報 | 財政部電子申報繳稅系統 | 最方便，推薦 |
| 臨櫃申報 | 各地區國稅局 | 要跑一趟 |
| 委託代理 | 會計師或記帳士事務所 | 最省事，推薦 |
繳款方式
| 方式 | 說明 |
|---|---|
| 網路銀行 | 最方便 |
| ATM 轉帳 | 需使用晶片金融卡 |
| 臨櫃繳款 | 持繳款書至銀行繳納 |
| 便利商店 | 限小額（3 萬以下） |
逾期申報處罰
| 情況 | 處罰 |
|---|---|
| 未於期限內申報 | 滯納金 + 可能罰鍰 |
| 應暫繳而未暫繳 | 加徵滯納金（每逾 3 日加徵 1%，最高 10%；稅捐稽徵法 §20，自 111/1/1 起修正） |
| 短繳稅額 | 加徵滯納金 |
暫繳如果忘記繳，會被加徵滯納金，越拖越多。發現忘記了就趕快補繳！
暫繳 vs 營業稅申報 比較
| 項目 | 營業稅申報 | 營所稅暫繳 |
|---|---|---|
| 頻率 | 每 2 個月 | 每年 1 次 |
| 期間 | 1、3、5、7、9、11 月 | 9 月 |
| 計算基礎 | 銷項 - 進項 | 去年稅額 ÷ 2 |
| 稅率 | 5%（營業稅） | 20%（營所稅） |
| 性質 | 代收代付 | 公司獲利稅 |
常見問題
Q1：暫繳繳太多怎麼辦？
明年 5 月申報時會退給你。暫繳只是「預繳」，多退少補。
Q2：今年業績很差，可以少繳嗎？
可以！用「試算暫繳」方式，按實際 1-6 月的營業狀況計算。但要準備相關財務報表。
Q3：忘記繳暫繳會怎樣？
會被加徵滯納金。發現忘記了就趕快補繳，拖越久罰越多。
Q4：新公司要暫繳嗎？
第一年不用。從第二年開始才需要暫繳。
Q5：去年虧損，今年要暫繳嗎？
不用！因為去年沒有應納稅額，所以免暫繳。
相關參考資料
實務案例
情境：「美味餐飲有限公司」去年（113 年）營所稅結算應納稅額為 24 萬元。今年業績跟去年差不多。 問題：今年 9 月要暫繳多少？明年 5 月怎麼結算？ 計算：
- 暫繳稅額 = 去年應納稅額 ÷ 2 = 240,000 ÷ 2 = 120,000 元
- 9 月 30 日前繳 120,000 元
- 假設今年全年應納營所稅 = 260,000 元
- 明年 5 月結算：260,000 - 120,000（暫繳）- 5,000（扣繳）= 135,000 元要補繳 結論：暫繳就是「先繳一半」，明年 5 月再多退少補。這家公司今年多賺了一些，所以 5 月要再補 13.5 萬。記得 9 月同時也要申報營業稅（7-8 月期），兩個時程撞在一起很容易忘。
情境：「光速科技有限公司」去年營所稅應納稅額 50 萬元（一般暫繳要繳 25 萬）。但今年上半年接不到大案子，1-6 月營收只有去年的三分之一，預估上半年課稅所得只有 15 萬。 問題：可以少繳嗎？ 分析：
- 一般暫繳 = 50 萬 ÷ 2 = 25 萬
- 試算暫繳 = 上半年課稅所得 15 萬 × 20% = 3 萬
- 差距 = 25 萬 - 3 萬 = 22 萬 計算：
- 用試算暫繳只要繳 3 萬，比一般暫繳省 22 萬的現金流
- 但需要準備 1-6 月的損益表、資產負債表等財務報表
- 通常需要會計師協助，費用約 5,000-10,000 元 結論：當今年業績明顯比去年差（差距超過 50%），強烈建議用試算暫繳，避免多繳 22 萬在國庫等退稅。會計師費用 1 萬元，但省下 22 萬的資金壓力，非常值得。
暫繳其實很簡單：去年營所稅 ÷ 2 = 今年 9 月要繳的金額。
如果你有請記帳士，他會幫你處理。如果是自己報稅，記得 9 月 1-30 日去繳喔！
不確定要繳多少？把去年的營所稅核定通知書找出來，除以 2 就對了。