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法規知識庫/稅務事實清單 (Tax Fact Sheet)
法規知識庫稅務事實清單 (Tax Fact Sheet)
稅務

稅務事實清單 (Tax Fact Sheet)

更新 2026-10-20#稅務#事實清單#RAG#動態數據
內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
RAG 系統注意

本清單包含會隨年度調整的動態數據。引用任何數字前，請先確認適用年度。 最後驗證日期：2026-04-04

年度說明
  • 114 年度：指民國 114 年（2025 年）所得，於 2026 年 5 月申報（更新：2026-10-20）
  • 115 年度：指民國 115 年（2026 年）所得，於 2027 年 5 月申報
  • 114 年起適用：遺贈稅等以事件發生日為準，114 年 1 月 1 日起發生者適用

調整基準

消費者物價指數（CPI）

比較區間 漲幅 是否達調整門檻 影響結果
114 年度 vs 113 年度 2.29% 未達 3%（所得稅法門檻） 114 年度免稅額、扣除額、級距維持不變
115 年度 vs 113 年度 4.13% 已達 3% 115 年度免稅額、扣除額、級距全面調高
106 年至 113 年 10 月 12.42% 已達 10%（遺贈稅法門檻） 114 年起遺贈稅課稅級距調高
96 年至今 約 25% -- 114 年起營業稅起徵點調高 25%

郵政儲金利率

項目 利率 最後更新 影響項目
一年期定期儲金固定利率 1.725% 2025 年 退職所得定額免稅、公設地補償利率
一年期定期儲金機動利率 1.685% 2025 年 部分稅法計算基準
二年期定期儲金固定利率 1.740% 2025 年 參考

綜合所得稅

免稅額與扣除額（114 年度 / 2026 年 5 月申報適用）

項目 金額（新臺幣） 法源 備註
一般免稅額 97,000 元 所得稅法 §5 每人每年
年滿 70 歲免稅額 145,500 元 所得稅法 §5 本人/配偶/受扶養直系尊親屬
標準扣除額（單身） 131,000 元 所得稅法 §17
標準扣除額（有配偶合併申報） 262,000 元 所得稅法 §17
薪資所得特別扣除額 218,000 元 所得稅法 §17 每人每年上限
身心障礙特別扣除額 218,000 元 所得稅法 §17 每人每年
幼兒學前特別扣除額（第 1 名） 150,000 元 所得稅法 §17 6 歲以下，113 年度起取消排富
幼兒學前特別扣除額（第 2 名起） 225,000 元 所得稅法 §17 每人每年
教育學費特別扣除額 25,000 元 所得稅法 §17 大專以上子女，每人每年
儲蓄投資特別扣除額 270,000 元 所得稅法 §17 每戶上限 27 萬
長期照顧特別扣除額 180,000 元 所得稅法 §17 每人每年；114 年度起由 12 萬調高（114.12.26 修法）；有排富條款（更新：2026-10-20）
房屋租金支出特別扣除額 180,000 元 所得稅法 §17 每戶上限 18 萬；113 年度起新制；稅率 20% 以上排富
基本生活費 213,000 元 納保法 §4 114 年度適用（115 年 5 月申報）
基本生活費（113 年度） 210,000 元 納保法 §4 113 年度適用（114 年 5 月申報）
115 年度（2027 年 5 月申報）預告調整
項目 115 年度金額 較 114 年度變動
一般免稅額 101,000 元 +4,000
年滿 70 歲免稅額 151,500 元 +6,000
標準扣除額（單身） 136,000 元 +5,000
標準扣除額（合併） 272,000 元 +10,000
薪資所得特別扣除額 227,000 元 +9,000
身心障礙特別扣除額 227,000 元 +9,000
受扶養未成年子女免稅額 151,500 元 115.09.11 修法：未成年子女免稅額加計 50%，自 115 年度起（更新：2026-10-20）

115.09.11 修法另規定：勞保、農保、國保、軍公教保險之保險費比照全民健保，不受列舉扣除額每人 2.4 萬元限制（115 年度起）。

累進稅率級距（114 年度）

級距（綜合所得淨額） 稅率 累進差額
0 ~ 590,000 元 5% 0
590,001 ~ 1,330,000 元 12% 41,300 元
1,330,001 ~ 2,660,000 元 20% 147,700 元
2,660,001 ~ 4,980,000 元 30% 413,700 元
超過 4,980,000 元 40% 911,700 元
115 年度級距預告
級距（綜合所得淨額） 稅率 累進差額
0 ~ 610,000 元 5% 0
610,001 ~ 1,380,000 元 12% 42,700 元
1,380,001 ~ 2,770,000 元 20% 153,100 元
2,770,001 ~ 5,190,000 元 30% 430,100 元
超過 5,190,000 元 40% 949,100 元

股利所得課稅

方式 內容 限額 法源
合併計稅 股利併入綜合所得，按 8.5% 計算可抵減稅額 上限 80,000 元 所得稅法 §15
分開計稅 股利按 28% 單一稅率分離課稅 無上限 所得稅法 §15

退職所得定額免稅（114 年度）

項目 金額 說明
一次領取 -- 全數免稅 198,000 元 x 服務年資 以下免稅
一次領取 -- 半數課稅 超過 198,000 元 x 年資，未達 398,000 元 x 年資 半數為所得額
一次領取 -- 全數課稅 超過 398,000 元 x 年資 全數為所得額
分期領取 -- 定額免稅 859,000 元 全年領取總額減除此金額後之餘額為所得額

營利事業所得稅

項目 數值 法源 備註
稅率 20% 所得稅法 §5 109 年度起適用
起徵額 120,000 元 所得稅法 §5 課稅所得額 12 萬以下免徵
起徵額緩衝機制 應納稅額 ≤ (課稅所得額 - 120,000) × 50% 所得稅法 §5 避免邊際稅負跳躍
未分配盈餘加徵 5% 所得稅法 §66-9 107 年度起適用
暫繳計算基準 上年度稅額 × 1/2 所得稅法 §67 每年 9 月
營利事業基本稅額免稅額 600,000 元 所得基本稅額條例 §8
營利事業基本稅額稅率 12% 所得基本稅額條例 §8

擴大書面審核

項目 數值 法源 備註
適用門檻（一般） 營收 + 非營業收入 ≤ 3,000 萬 擴大書審實施要點
適用門檻（特殊行業） 營收 + 非營業收入 ≤ 1,000 萬 擴大書審實施要點 管理顧問、不動產仲介、法律服務等
純益率範圍 1%～10% 擴大書審實施要點 大部分行業為 6%
預設純益率 6% 擴大書審實施要點 未特別列舉之行業
詳細純益率表 見 擴大書審純益率表 每年更新，114 年度已建檔
執行業務者費用率 見 執行業務者費用標準 每年更新，113 年度版 114.03.17 公布
最低稅負制 見 所得基本稅額條例 營利事業 12%、個人 20%
行業代號分類版本 第 9 次修訂（112-116 年適用）

營業稅

項目 數值 法源 備註
一般稅率 5% 營業稅法 §10 加值型營業稅
小規模營業人查定稅率 1% 營業稅法 §13 查定銷售額 × 1%
起徵點（買賣業） 100,000 元/月 營業稅法 §23 114 年 1 月 1 日起調高（原 8 萬）
起徵點（勞務業） 50,000 元/月 營業稅法 §23 114 年 1 月 1 日起調高（原 4 萬）
金融保險業稅率 2% (本業) / 5% (非本業) 營業稅法 §11
特種飲食業稅率 15% / 25% 營業稅法 §12 夜總會、有娛樂節目之餐飲

扣繳

居住者扣繳率（115 年度適用（更新：2026-10-20））

所得類別 扣繳率 起扣點 備註
薪資（固定薪資） 依扣繳稅額表 90,501 元/月 115 年度起扣點（114 年度 88,501）
薪資（兼職/非固定） 5% 90,501 元/次 單次達起扣點即扣
利息 10% 20,000 元/次 每次給付 2 萬以上
租金 10% 20,000 元/次 每次給付 2 萬以上
執行業務報酬 10% 20,000 元/次 每次給付 2 萬以上
競技中獎 10% 5,000 元/次 政府舉辦獎券中獎另計
退職所得 6% --
權利金 10% 20,000 元/次
股利（合併計稅） 不扣繳 -- 併入綜合所得
股利（分離課稅） 不扣繳 -- 申報時自行繳納 28%
115 年度薪資扣繳起扣點

115 年度起扣點調整為 90,501 元/月（較 114 年度 88,501 元調高 2,000 元）

非居住者扣繳率

所得類別 扣繳率 法源 備註
薪資 18% 各類所得扣繳率標準 §3 全月薪資總額在 1.5 倍基本工資以下者 6%
佣金 20% 各類所得扣繳率標準 §3
利息 20%（短票 15%） 各類所得扣繳率標準 §3 政府發行公債利息 15%
租金 20% 各類所得扣繳率標準 §3
權利金 20% 各類所得扣繳率標準 §3
技術服務報酬 20% 各類所得扣繳率標準 §3
競賽機會中獎 20% 各類所得扣繳率標準 §3
執行業務報酬 20% 各類所得扣繳率標準 §3
股利 21% 各類所得扣繳率標準 §3
退職所得 18% 各類所得扣繳率標準 §3

遺產稅（114 年 1 月 1 日起發生之繼承案件適用）

免稅額與扣除額

項目 金額 法源
免稅額 13,330,000 元 遺贈稅法 §18
配偶扣除額 5,530,000 元 遺贈稅法 §17
直系血親卑親屬扣除額 560,000 元/人 遺贈稅法 §17
未成年直系血親卑親屬加扣 560,000 元 × 距成年年數 遺贈稅法 §17
父母扣除額 1,380,000 元/人 遺贈稅法 §17
喪葬費扣除額 1,380,000 元 遺贈稅法 §17
重度以上身心障礙扣除額 6,930,000 元/人 遺贈稅法 §17
受扶養之兄弟姊妹/祖父母 560,000 元/人 遺贈稅法 §17

課稅級距（114 年起適用）

遺產淨額 稅率 累進差額
56,210,000 元以下 10% 0
超過 56,210,000 元至 112,420,000 元 15% 2,810,500 元
超過 112,420,000 元 20% 8,431,500 元

贈與稅（114 年 1 月 1 日起之贈與行為適用）

項目 金額 法源
免稅額（每人每年） 2,440,000 元 遺贈稅法 §22

課稅級距（114 年起適用）

贈與淨額 稅率 累進差額
28,110,000 元以下 10% 0
超過 28,110,000 元至 56,210,000 元 15% 1,405,500 元
超過 56,210,000 元 20% 4,216,000 元

最低稅負制（基本稅額）

個人（114 年度適用）

項目 數值 法源
基本所得額免稅額 7,500,000 元 所得基本稅額條例 §13
稅率 20% 所得基本稅額條例 §13
保險死亡給付免稅額 37,400,000 元 所得基本稅額條例 §12

營利事業

項目 數值 法源
基本所得額免稅額 600,000 元 所得基本稅額條例 §8
稅率 12% 所得基本稅額條例 §8

房地合一稅（所得稅法 §14-4 至 §14-8）

稅率表（境內居住者）

持有期間 稅率 備註
2 年以內 45%
超過 2 年，未逾 5 年 35%
超過 5 年，未逾 10 年 20%
超過 10 年 15%
自住優惠 10% 課稅所得超過 4,000,000 元部分，400 萬以下免稅

稅率表（非境內居住者）

持有期間 稅率
2 年以內 45%
超過 2 年 35%

自住優惠條件

  • 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍
  • 持有並居住連續滿 6 年
  • 無出租、無供營業使用
  • 6 年內以 1 次為限

印花稅

憑證種類 稅率 納稅義務人
銀錢收據 金額之千分之四（4/1000） 立據人
承攬契據 金額之千分之一（1/1000） 立約或立據人
買賣動產契據 每件 12 元 立約或立據人
不動產買賣契據（典賣、讓受） 金額之千分之一（1/1000） 立約或立據人

查核準則重要限額

交際費（營利事業所得稅查核準則 §80）

銷貨部分

全年銷貨淨額 限額率
3,000 萬元以下 千分之四點六（4.6/1000）
超過 3,000 萬元至 1.5 億元 千分之四（4/1000）
超過 1.5 億元至 6 億元 千分之二點五（2.5/1000）
超過 6 億元 千分之一（1/1000）

進貨部分

全年進貨淨額 限額率
3,000 萬元以下 千分之一點五（1.5/1000）
超過 3,000 萬元至 1.5 億元 千分之一（1/1000）
超過 1.5 億元至 6 億元 千分之零點六五（0.65/1000）
超過 6 億元 千分之零點二五（0.25/1000）
藍色申報書

使用藍色申報書者，交際費限額為上述標準的 1.2 倍。

旅費標準

項目 國內標準 國外標準
膳宿雜費（董事長/總經理） 700 元/日 依「中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表」標準
膳宿雜費（其他員工） 600 元/日 同上
交通費 實報實銷 實報實銷

其他重要數據

基本工資

項目 金額 適用期間
月最低工資 29,500 元 115 年 1 月 1 日起（更新：2026-10-20）
時薪最低工資 196 元 115 年 1 月 1 日起
月最低工資（預告） 30,900 元 116 年 1 月 1 日起（行政院已核定）
時薪最低工資（預告） 205 元 116 年 1 月 1 日起（行政院已核定）

二代健保補充保費

項目 費率 備註
補充保費費率 2.11%
股利所得扣繳門檻 20,000 元/次 單次給付達 2 萬元即扣
兼職所得扣費門檻 最低工資（115 年 29,500 元） 單次給付達最低工資即扣（更新：2026-10-20）
執行業務、租金、利息扣費門檻 20,000 元/次 單次給付達 2 萬元即扣
更新機制
  1. 每年 11-12 月：財政部公布次年度各項金額調整（免稅額、扣除額、級距）
  2. 每年 5 月：確認當年度申報適用數據
  3. 不定期：郵政儲金利率調整時更新退職所得相關金額
  4. 法規修正時：同步更新對應項目
  5. 每年 1 月：確認基本工資調整、營業稅起徵點等
資料來源

自 memory 上移（2026-09-15，原記憶檔 smarttaxer_project.md）

②營所稅交際費限額（查核準則 §80，一般申報書）：買賣業＝進貨額 1.5‰／1‰／0.5‰／0.25‰ 加銷貨額 4.5‰／3‰／2‰／1‰（級距 3,000 萬／1.5 億／6 億）；勞務業＝營業收入 10‰／6‰／4‰（級距 900 萬／4,500 萬）；藍色申報書比率更高。③固定資產認列門檻＝耐用年限逾 2 年且金額逾 8 萬元（§77-1）。

更新：2026-10-20，依據 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawHistory.aspx?pcode=G0340003、https://www.dot.gov.tw/multiplehtml/06afbfc0e60e4ccb88f3f7f956aaacc7、https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/NM11BZY、https://www.ey.gov.tw/Page/9277F759E41CCD91/59848ab4-676b-41b7-898e-9f5207325f0a、https://www.nhi.gov.tw/ch/dl-26429-47de962ef1464d8f91828d4421028290-1.pdf

內容整理至 2026-10-20，為一般性說明，不構成個案稅務或法律意見；實際以財政部、國稅局、勞動部、勞保局、健保署等主管機關公告為準，個案請洽會計師或記帳士。