內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
法規定位
本要點為財政部為簡化稽徵作業所訂定之行政規則，非法律或法規命令。適用對象為全年營收在一定規模以下的中小企業，是台灣最多中小企業使用的營所稅申報方式。
一、擴大書審是什麼
擴大書審全稱「擴大書面審核」，是財政部提供的便民措施：
- 企業按財政部公告的行業純益率計算課稅所得額
- 國稅局書面審核即可結案，原則上不再實地查帳
- 目的是降低稽徵成本與納稅人遵從成本
對 SmartTaxer 使用者的意義
這是大多數小型營利事業（公司、行號）的預設報稅方式。理解擴大書審的適用條件和計算方式，是產品核心功能。
二、適用條件
必要條件（全部符合）
- 營收門檻：全年營業收入淨額 + 非營業收入（不含出售土地、有價證券等特定交易）合計 3,000 萬元以下
- 書表齊全：依規定期限辦理結算申報，且書表齊全
- 按時繳稅：於申報期限前繳清稅款
- 純益率達標：自行依法調整之純益率不低於擴大書審純益率標準
不適用的情形
- 營收超過 3,000 萬元
- 部分行業上限為 1,000 萬元（需查當年度公告）
- 有重大舞弊或逃漏稅情事
- 當年度有不動產交易（須另依房地合一規定計算）
三、計算方式
基本公式
課稅所得額 = (全年營業收入淨額 + 全年非營業收入) × 擴大書審純益率
應納稅額
應納稅額 = 課稅所得額 × 營所稅稅率
營所稅稅率（2018 年起）：
- 課稅所得額 12 萬元以下：免稅
- 超過 12 萬元：稅率 20%（但 12 萬以下部分有半數免稅優惠，漸進課稅至 2024 年不再適用）
計算範例
某餐飲業公司，全年營業收入 800 萬元，非營業收入 20 萬元，擴大書審純益率 8%：
課稅所得額 = (800 + 20) × 8% = 65.6 萬元
應納稅額 = 65.6 萬 × 20% = 13.12 萬元
四、行業純益率標準
純益率每年公告
財政部每年公告各行業之擴大書審純益率，企業應依公告適用。查詢方式：財政部「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」。
常見行業純益率參考（僅供參考，以當年度公告為準）
| 行業別 | 約略純益率範圍 |
|---|---|
| 批發業 | 4% ~ 6% |
| 零售業 | 4% ~ 6% |
| 餐飲業 | 6% ~ 8% |
| 資訊服務業 | 6% ~ 10% |
| 營造業 | 3% ~ 6% |
| 一般服務業 | 6% ~ 10% |
| 製造業 | 5% ~ 8% |
注意
實際純益率依行業細分類別不同而有差異，務必查詢當年度公告的六位碼行業代號對應純益率。
五、與其他申報方式的比較
| 比較項目 | 擴大書審 | 查帳申報 | 會計師稅務簽證 |
|---|---|---|---|
| 適用營收 | 3,000 萬以下 | 不限 | 不限（1 億以上強制） |
| 計算基礎 | 固定純益率 | 實際收支 | 實際收支（會計師查核） |
| 優點 | 簡便、低成本、低查帳風險 | 若實際虧損可不繳稅 | 盈虧互抵 10 年、交際費限額較高 |
| 缺點 | 即使虧損也要繳稅 | 需完整帳冊、查帳風險較高 | 需付會計師費用 |
| 適合對象 | 小型營利事業 | 帳務完整的中型企業 | 大型企業或需盈虧互抵者 |
| 查帳風險 | 低（書面審核） | 中至高 | 低（已經會計師簽證） |
選擇建議
- 營收低、帳務簡單 → 擴大書審最省事
- 有虧損需認列 → 查帳申報（但需帳證完備）
- 營收達 1 億或需盈虧互抵 → 會計師簽證
- 營收在 3,000 萬上下浮動 → 建議提前規劃選擇
六、常見陷阱
- 非營業收入也要納入：利息收入、租金收入、政府補助等都算
- 純益率是底線：自行計算的純益率不得低於公告標準，否則國稅局按公告標準調整
- 不能盈虧互抵：擴大書審方式不能使用以前年度虧損扣除
- 不動產交易另計：有房地合一交易者，該部分不能用書審處理
七、申報流程
1. 確認營收是否在 3,000 萬元以下
↓
2. 查詢當年度行業擴大書審純益率
↓
3. 計算課稅所得額 = (營收+非營收) × 純益率
↓
4. 填寫營所稅結算申報書（勾選擴大書審方式）
↓
5. 於申報期限前繳清稅款
↓
6. 提交申報書表（線上或臨櫃）
相關法規
- 所得稅法 第 71 條、第 77 條（申報義務）
- 所得稅查核準則（查帳申報之查核依據）
- 營利事業會計帳簿憑證辦法（帳簿保存義務）