整理自財政部稅務入口網、各地國稅局網站及實務常見諮詢。本文件依據 114 年度（2025 年）最新規定撰寫，部分金額如有調整，請以財政部最新公告為準。
Q1：什麼是扣繳？誰是扣繳義務人？
答：扣繳是指所得給付人（扣繳義務人）在給付各類所得時，按規定的扣繳率預先代扣所得稅，並於期限內向國庫繳納，同時開具扣繳憑單交付給所得人的制度。
扣繳義務人依所得類別而定：
| 給付機構 | 扣繳義務人 |
|---|---|
| 公司 | 公司負責人 |
| 機關團體 | 機關首長或團體負責人 |
| 獨資商號 | 商號負責人 |
| 合夥事業 | 合夥人推選之代表人 |
| 信託財產 | 受託人 |
簡單說：誰發錢，誰就是扣繳義務人（但實際上法律上指的是負責人，不是經辦會計）。
扣繳義務人是「法定責任」，不能透過內部規定轉嫁。即使公司委由會計人員代辦扣繳事務，法律上的責任仍歸公司負責人。如果忘記扣繳，是負責人要被罰。
相關法條：所得稅法 §7、§88、§89
Q2：各類所得的扣繳率是多少？
答：114 年度居住者（境內居住之個人）各類所得扣繳率簡表：
| 所得類別 | 扣繳率 | 備註 |
|---|---|---|
| 薪資所得 | 按薪資扣繳稅額表或 5% | 二擇一 |
| 利息所得 | 10% | 短期票券 10% |
| 租金所得 | 10% | 給付時扣繳 |
| 佣金收入 | 10% | |
| 權利金 | 10% | |
| 競技、機會中獎 | 10%（政府舉辦者 20%） | 發票中獎 20% |
| 退職所得 | 6% | 一次給付超過定額免稅部分 |
| 執行業務報酬 | 10% | 律師、會計師、醫師等 |
| 稿費、版稅 | 10% | |
| 股利所得 | 不扣繳 | 改以基本稅額或分開計稅 |
最常見的是薪資扣繳和執行業務報酬扣繳。薪資多半按扣繳稅額表（根據月薪和扶養人數查表），執行業務報酬一律 10%。給付外包接案者（如設計師、顧問）的報酬，也是按 10% 扣繳。
相關法條：各類所得扣繳率標準
Q3：薪資超過多少要扣繳？起扣點是多少？
答：115 年度薪資所得起扣額為 90,501 元（114 年度為 88,501 元）（更新：2026-10-20）。
| 每月薪資總額 | 扣繳方式 |
|---|---|
| ≤ 88,500 元（且無配偶及扶養親屬） | 免扣繳 |
| > 88,500 元 | 按薪資扣繳稅額表查表扣繳，或按全月給付 5% 扣繳 |
薪資扣繳二擇一：
- 按月薪資扣繳稅額表：依月薪金額及扶養人數查表，計算扣繳稅額（較精準，接近年度實際應繳稅額）
- 按全月給付 5%：不管薪資多少，一律扣 5%（計算簡便，但可能扣太多或太少）
多數公司採用「按薪資扣繳稅額表」，因為較能反映員工實際稅負。員工也可以向公司提出選擇按 5% 扣繳。年終獎金、三節獎金等非固定薪資，如果與當月薪資合計超過起扣額，也要扣繳。
相關法條：各類所得扣繳率標準 §2、薪資所得扣繳稅額表
Q4：外國人（非居住者）的所得怎麼扣繳？
答：非居住者（在中華民國境內無住所且一課稅年度內居留未滿 183 天者）適用較高的扣繳率：
| 所得類別 | 非居住者扣繳率 |
|---|---|
| 薪資所得 | 18%（基本工資 1.5 倍以下者 6%） |
| 利息所得 | 20%（短期票券 15%） |
| 租金所得 | 20% |
| 佣金、權利金 | 20% |
| 執行業務報酬 | 20% |
| 競技、機會中獎 | 20% |
| 股利所得 | 21% |
| 退職所得 | 18% |
| 其他所得 | 20% |
外國人薪資的 6% 優惠扣繳率，適用條件是全月薪資不超過基本工資 1.5 倍（115 年最低工資 29,500 元，1.5 倍為 44,250 元；116 年起 30,900 × 1.5 = 46,350 元）（更新：2026-10-20）。非居住者的扣繳稅款即為最終稅負（就源扣繳），通常不需辦理結算申報。但若居留天數達 183 天以上，則改適用居住者稅率。
相關法條：各類所得扣繳率標準 §3
Q5：扣繳申報的期限是什麼？
答：扣繳義務人有兩項重要期限：
1. 繳納扣繳稅款：
- 每月 10 日前，將上一個月份內所扣稅款向國庫繳清
- 例：1 月份扣繳的稅款，最遲 2 月 10 日前繳清
2. 申報扣繳憑單：
- 每年 1 月 31 日前：將上一年度各類扣繳憑單資料向國稅局申報
- 2 月 10 日前：將扣繳憑單填發給各納稅義務人
特殊情形：
- 非居住者：給付日起 10 日內繳納，並於代扣之日起 10 日內申報扣繳憑單
- 非中華民國境內居住者如有延遲離境需求，扣繳義務人於給付時先行扣繳
扣繳憑單申報可透過「財政部電子申報繳稅系統」網路申報，使用工商憑證或自然人憑證登入。目前已取消寄送紙本扣繳憑單給納稅人的義務（改為電子化查詢），但員工若要求紙本仍應提供。
相關法條：所得稅法 §88、§89、§92
Q6：忘記扣繳或短扣繳會怎樣？
答：未依規定辦理扣繳的處罰：
| 違規類型 | 罰則 |
|---|---|
| 應扣未扣或短扣 | 限期責令補繳；逾期仍未補繳者，處應扣繳稅額 1 倍以下之罰鍰 |
| 已扣繳但未於期限內繳納 | 每逾 3 日加徵 1% 滯納金，最高 10%（稅捐稽徵法 §20，自 111/1/1 修正） |
| 未依限申報扣繳憑單 | 處 1,500 元罰鍰；經通知限期補報仍不辦者，處 3,000 ~ 30,000 元罰鍰 |
| 扣繳憑單內容不實 | 處 7,500 元以下罰鍰 |
「應扣未扣」在實務上非常常見，尤其是給付外包報酬（接案人員、自由工作者）時忘記扣繳。國稅局在年度比對時會發現漏扣，屆時扣繳義務人（公司負責人）要補繳稅款加罰鍰。建議建立付款前的扣繳檢查流程。
相關法條：所得稅法 §114
Q7：兼職所得要扣繳嗎？怎麼扣？
答：兼職所得的扣繳方式依其所得類別而定：
| 兼職類型 | 所得類別 | 扣繳方式 |
|---|---|---|
| 兼職薪資（受雇） | 薪資所得 | 按薪資扣繳稅額表或 5% |
| 演講費 | 薪資所得（單次給付） | 每次給付 ≤ 88,500 元免扣 |
| 稿費 | 執行業務所得（稿費屬 §4-1-23 範圍） | 同業界每年 18 萬免稅額內免扣；超過部分屬執行業務報酬，起扣點 20,000 元（各類所得扣繳率標準 §13） |
| 自由接案（設計、程式等） | 執行業務所得 | 10%；每次給付 ≥ 20,000 元才需扣繳 |
| 授課鐘點費 | 薪資所得 | 依兼職薪資計算 |
| 出席費、審查費 | 薪資所得 | 同薪資規定 |
最常見的情況是公司給付外部講師演講費或顧問費。單次給付不超過起扣額者免扣繳，但仍需申報扣繳憑單（免扣繳不等於免申報）。另外，同一個人一年內領取同一給付單位的所得超過一定金額，也須留意二代健保補充保費的扣繳。
Q8：扣繳憑單是什麼？怎麼取得？
答：扣繳憑單是扣繳義務人（給付所得的公司或機關）開立的證明文件，記載：
- 所得人姓名、身分證字號
- 所得類別及金額
- 扣繳稅額
- 給付單位資料
取得方式：
- 網路查詢：每年 5 月報稅季，可至「綜合所得稅結算申報」系統直接查詢（以自然人憑證、健保卡等登入），系統會帶入所有所得資料
- 向給付單位索取：可向公司人資或會計部門索取紙本或電子檔
- 向國稅局查調：臨櫃或線上申請所得資料清單
目前幾乎所有所得資料都已電子化，報稅系統會自動帶入。員工不必逐張收集扣繳憑單。但如果發現金額有誤（如公司漏報），應儘早向給付單位或國稅局反映更正。
相關法條：所得稅法 §89、§92
Q9：二代健保補充保費和所得稅扣繳有什麼關係？
答：二代健保補充保費是獨立於所得稅扣繳的制度，但兩者的扣繳時點相同（給付所得時）：
須扣取補充保費的所得（2.11% 費率）：
| 所得類型 | 扣取門檻 |
|---|---|
| 兼職所得（非投保單位給付） | 單次給付 ≥ 基本工資 |
| 執行業務收入 | 單次給付 ≥ 基本工資 |
| 利息所得 | 單次給付 ≥ 20,000 元 |
| 租金收入 | 單次給付 ≥ 基本工資 |
| 股利所得 | 單次給付 ≥ 20,000 元 |
| 獎金（超過月薪 4 倍部分） | 超過部分 |
公司在給付薪資以外的各類所得時，要同時處理「所得稅扣繳」和「二代健保補充保費扣取」兩件事。最容易漏掉的是給付外部人員執行業務報酬時的補充保費扣取。
相關法條：全民健康保險法 §31
Q10：扣繳憑單申報錯誤怎麼更正？
答：發現扣繳憑單申報錯誤時，處理方式：
尚未逾申報期限（1 月 31 日前）：
- 重新上傳正確的申報資料即可（後傳覆蓋前傳）
已逾申報期限：
- 填寫「各類所得扣繳暨免扣繳憑單更正申報書」
- 檢附原扣繳憑單及更正後扣繳憑單
- 向管轄國稅局提出更正申請
- 如有短扣稅款，須先補繳
常見更正情形：
- 金額填報錯誤
- 所得人身分證字號錯誤
- 所得類別分類錯誤
- 漏報某筆所得
自動發現錯誤並主動更正者，通常不會被處罰。但如果是國稅局比對後通知更正，可能會有罰鍰。建議在每年 1 月申報前仔細核對所有給付資料。
相關法條：所得稅法 §92、§114
Q11：免扣繳的項目有哪些？
答：以下給付免予扣繳所得稅：
| 免扣繳情形 | 說明 |
|---|---|
| 每次給付未達起扣額 | 薪資每月未達 90,501 元（115 年；114 年為 88,501 元）（更新：2026-10-20）；執行業務每次 ≤ 20,000 元免扣（仍須申報） |
| 營利事業給付之股利 | 自 107 年起免扣繳 |
| 依法免稅之所得 | 如免稅所得、法定免稅項目 |
| 政府機關給付的獎勵金 | 依特定法令免扣 |
| 5,000 元以下之機會中獎 | 統一發票 6 獎等小額獎項 |
「免扣繳」不等於「免申報」！即使某筆給付因未達起扣額而免扣繳，扣繳義務人仍須於次年 1 月 31 日前填報「免扣繳憑單」向國稅局申報。漏報免扣繳憑單也會被處罰。
Q12：公司給付獎金、年終獎金的扣繳方式？
答：獎金、年終獎金屬於薪資所得的一部分，扣繳方式：
非固定薪資（獎金、加班費、年終獎金等）：
-
與當月薪資合併計算：
- 合併後金額查「薪資所得扣繳稅額表」，得出應扣稅額
- 扣除當月固定薪資已扣稅額後，差額即為獎金應扣稅額
-
或按全額 5% 扣繳：
- 獎金金額 × 5% = 應扣稅額
- 適用選擇按 5% 扣繳的員工
年終獎金通常在農曆年前發放，金額較大。如果採查表方式扣繳，因為與當月薪資合計後總額很高，查表出來的扣繳額會比較多（因適用較高稅級），但這只是「預扣」，次年報稅時會多退少補。
更新：2026-10-20，依據 https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/individual-income-tax/withheld-rule/rule/NM11BZY