營利事業所得稅

情境：「好物嚴選有限公司」年營收 800 萬，實際進貨成本 500 萬、營業費用（薪資+租金+水電）120 萬、交際費 5 萬。行業純益率 6%。 問題：用擴大書審還是查帳申報比較划算？ 分析：

• 方案 A（擴大書審）：
  • 課稅所得 = 800 萬 × 6% = 48 萬
  • 營所稅 = 48 萬 × 20% = 9.6 萬
• 方案 B（查帳申報）：
  • 課稅所得 = 800 萬 - 500 萬 - 120 萬 - 5 萬 = 175 萬
  • 營所稅 = 175 萬 × 20% = 35 萬 計算比較：書審 9.6 萬 vs 查帳 35 萬，差距 25.4 萬 結論：這家公司實際利潤率 21.9%（175 萬 ÷ 800 萬），遠高於書審純益率 6%。用書審可以省 25.4 萬的營所稅。但要注意：書審要自行繳清稅款，且純益率不能低於同業標準。

情境：「新創夢想有限公司」前年（第一年）虧損 80 萬，去年虧損 30 萬，今年終於獲利，課稅所得 150 萬。公司有委託會計師查核簽證。 問題：前兩年的虧損可以抵多少？今年實際要繳多少營所稅？ 分析：

• 累積虧損 = 80 萬 + 30 萬 = 110 萬
• 虧損可在 10 年內抵減（需有會計師簽證或使用藍色申報書）
• 今年課稅所得 150 萬 - 前期虧損 110 萬 = 40 萬 計算：
• 未抵虧損前：營所稅 = 150 萬 × 20% = 30 萬
• 抵虧損後：營所稅 = 40 萬 × 20% = 8 萬
• 節省 = 30 萬 - 8 萬 = 22 萬 結論：盈虧互抵幫公司省了 22 萬的稅。關鍵是要有會計師簽證，否則不能使用盈虧互抵。新創公司前幾年虧損很正常，但一定要保留好帳冊和簽證報告，將來獲利時才能抵。