內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
立法沿革與背景
制定背景
依據 所得稅法 第 14 條第 1 項第 2 類及相關規定，財政部每年訂定「執行業務者費用標準」，適用於「未依法辦理結算申報」、「未依法設帳記載並保存憑證」或「未能提供證明所得額之帳簿文據」之執行業務者。113 年度標準由財政部於 114 年 3 月 17 日以台財稅字第 11304652341 號令訂定發佈。
適用條件
適用前提
本費用標準僅適用於以下情形：
- 未依法辦理結算申報
- 未依法設帳記載並保存憑證
- 未能提供證明所得額之帳簿文據
若稽徵機關查得之實際所得額較依本標準計算者為高，應依查得資料核計。 若已依法設帳記載並提供帳證，則依實際收支核算，不適用本標準。
113 年度費用率表（完整）
一般執行業務者
| 編號 | 業別 | 費用率 | 備註 |
|---|---|---|---|
| 1 | 律師 | 30% | 法律扶助案件及法院指定義務辯護案件為 50% |
| 2 | 會計師 | 35% | |
| 3 | 建築師 | 35% | |
| 4 | 助產人員（助產師及助產士） | 31% | 全民健保收入為 72% |
| 5 | 地政士 | 30% | |
| 6 | 技師 | 35% | |
| 7 | 保險經紀人 | 26% | |
| 8 | 記帳士 | 30% | |
| 9 | 記帳及報稅代理人 | 30% | |
| 10 | 公證人 | 30% | |
| 11 | 不動產估價師 | 35% | |
| 12 | 專利師 | 30% | |
| 13 | 物理治療師 | 43% | 全民健保收入為 78% |
| 14 | 職能治療師 | 43% | 全民健保收入為 78% |
| 15 | 營養師 | 35% | |
| 16 | 心理師 | 35% | |
| 17 | 語言治療師 | 43% | 全民健保收入為 78% |
| 18 | 驗光人員 | 35% | |
| 19 | 獸醫師 | 32% | |
| 20 | 書畫家 | 30% | |
| 21 | 表演人 | 45% | |
| 22 | 命理卜卦 | 20% |
醫師（西醫師）
| 收入類別 | 費用率 | 備註 |
|---|---|---|
| 全民健保收入 | 每點 0.8 元 | 依中央健康保險署核定之點數 |
| 掛號費收入（150 元以上） | 80% | 113 年度新調升（原 78%） |
| 掛號費收入（150 元以下） | 90% | 113 年度新調升（原 78%） |
| 藥費收入 | 100% | |
| 藥事服務費收入 | 35% | 已區分藥費與藥事服務費者 |
| 藥費及藥事服務費合計 | 94% | 未區分者 |
| 非健保醫療費用收入（不含藥費） | 20% | 各科別適用 |
中醫師
| 收入類別 | 費用率 | 備註 |
|---|---|---|
| 全民健保收入 | 每點 0.8 元 | 依中央健康保險署核定之點數 |
| 掛號費收入（150 元以上） | 80% | 113 年度新調升 |
| 掛號費收入（150 元以下） | 90% | 113 年度新調升 |
| 藥費收入 | 100% | |
| 藥事服務費收入 | 35% | |
| 非健保醫療費用收入（不含藥費） | 20% |
牙醫師
| 收入類別 | 費用率 | 備註 |
|---|---|---|
| 全民健保收入 | 每點 0.8 元 | 依中央健康保險署核定之點數 |
| 掛號費收入 | 78% | |
| 藥費收入 | 100% | |
| 藥事服務費收入 | 35% | |
| 非健保收入（不含藥費、鑲牙費） | 40% | |
| 鑲牙費收入（未分拆材料費） | 72% | |
| 鑲牙費收入（已分拆材料費） | 材料費 100%；鑲牙技術費 40% |
藥師
| 收入類別 | 費用率 | 備註 |
|---|---|---|
| 全民健保收入（含藥費） | 94% | 未區分藥費與藥事服務費 |
| 全民健保藥費收入 | 100% | 已區分者 |
| 全民健保藥事服務費收入 | 35% | 已區分者 |
| 非健保收入 | 20% |
113 年度修正重點
113 年度重要修正
- 中西醫師掛號費費用率調升：收取金額 150 元以上者由 78% 調高至 80%；150 元以下者由 78% 調高至 90%
- 其他業別費用率維持不變
- 適用於 115 年 5 月報稅（申報 113 年度所得）
計算範例
律師所得計算
某律師 113 年度收入總額為 300 萬元，未設帳：
- 必要費用 = 300 萬 x 30% = 90 萬元
- 執行業務所得 = 300 萬 - 90 萬 = 210 萬元
若其中 50 萬元為法律扶助案件收入：
- 法扶案件費用 = 50 萬 x 50% = 25 萬元
- 其他案件費用 = 250 萬 x 30% = 75 萬元
- 執行業務所得 = 300 萬 - 25 萬 - 75 萬 = 200 萬元
西醫師所得計算
某西醫師 113 年度：
- 健保收入核定點數 500 萬點 → 費用 = 500 萬 x 0.8 = 400 萬元
- 掛號費收入 120 萬元（每次 200 元）→ 費用 = 120 萬 x 80% = 96 萬元
- 非健保醫療收入 80 萬元 → 費用 = 80 萬 x 20% = 16 萬元
- 所得 = (500 萬 - 400 萬) + (120 萬 - 96 萬) + (80 萬 - 16 萬) = 188 萬元
與母法對應
| 費用標準內容 | 對應母法 | 說明 |
|---|---|---|
| 適用前提 | 所得稅法 第 14 條第 2 類 | 執行業務所得定義 |
| 費用率計算 | 所得稅法 第 14 條 | 必要費用減除 |
| 設帳義務 | 所得稅法 第 14 條第 2 類 | 設帳記載並保存憑證 |
| 核定方式 | 所得稅查核準則 | 稽徵機關查核依據 |
B2C 報稅實務提醒
個人報稅注意事項
- 如果你是自由工作者（如接案律師、自費牙醫），你取得的報酬屬於執行業務所得
- 如果你有設帳記載且保存憑證，可依實際費用扣除（可能比費用率更有利）
- 如果你沒有設帳，國稅局會按照本費用標準計算你的所得
- 在綜合所得稅申報書中，執行業務所得列在「第二類所得」