「用公司買車可以節稅」是很多人聽過的說法。
但實際上有非常多眉角！買錯車型、選錯方式，不但省不到稅，還可能被罰。
這篇用 Q&A 方式，把你該知道的一次說清楚。
Q1：公司買車可以節稅嗎？
營業稅能不能扣抵？
| 車輛類型 | 可以扣抵嗎？ |
|---|---|
| 自用小客車（9 座以下） | 不行 |
| 小客車 | 不行 |
| 貨車 | 可以 |
| 客貨兩用車 | 可以 |
就算用公司名義買車，只要行照上寫「自用小客車」或「小客車」，營業稅就不能扣。
這是營業稅法第 19 條第 1 項第 5 款明文規定的。
折舊費用呢？
| 報稅方式 | 節稅效果 |
|---|---|
| 查帳申報 | 可列折舊，有節稅效果 |
| 書審申報 | 可列折舊，但沒有實質節稅效果 |
日後賣車怎麼處理？
公司車算公司資產，賣掉時：
- 要去監理所辦車籍報廢或過戶
- 公司要開發票給買方
- 要繳 5% 銷售營業稅
Q2：「以租代購」真的可以節稅嗎？
很多租賃業者說「以租代購可以扣抵營業稅」，但有條件限制。
融資租賃 vs 營業租賃
先搞懂這兩種的差別：
| 項目 | 營業租賃 | 融資租賃 |
|---|---|---|
| 白話解釋 | 單純租車用 | 分期付款買車 |
| 車最後歸誰？ | 租賃公司 | 你的公司 |
| 小客車營業稅 | 可以扣 | 不能扣 |
融資租賃的定義
符合以下任一條件就算融資租賃（不能扣抵）：
- 租期結束車子自動過戶給你
- 你有優惠承購權（約定好的便宜價可以買）
- 租期達車輛耐用年限的 75% 以上
- 租金總額加上承購價，達車價的 90% 以上
不符合以上任一條件 = 營業租賃（可以扣抵）
違規的後果
如果是融資租賃卻申報扣抵：
- 追繳 5% 漏稅款
- 處以 1 至 10 倍 罰鍰
不管是營業租賃還是融資租賃，車輛買賣過戶不能給負責人或三親等內親屬。
Q3：營業租賃需要什麼文件？
如果確定是營業租賃，想扣抵營業稅：
需要準備：
- 租賃合約書
- 切結書（證明車輛是公務用途）
Q4：高價進口車有折舊上限嗎？
法規規定
營利事業所得稅查核準則第 95 條：
| 購車時間 | 折舊成本上限 |
|---|---|
| 2004 年以前 | 150 萬元 |
| 2004 年以後 | 250 萬元 |
| 小客車租賃業者 | 500 萬元 |
計算範例
買了 400 萬的進口休旅車，耐用年限 5 年：
依實際成本計算：
每年折舊 = 400萬 ÷ 6 = 66.7萬（用定額法）
但因為超過 250萬上限：
可認列折舊 = 66.7萬 × (250萬 ÷ 400萬) = 41.7萬
超過的部分，國稅局不認！
Q5：公司車稅金會比較便宜嗎？
常見誤解
很多人以為公司買的車可以用「營業用」的便宜稅率，這是錯的！
依道路交通安全規則：
| 類型 | 定義 | 例子 |
|---|---|---|
| 自用車 | 公司、個人自用，非營業 | 公司買來出差用的車 |
| 營業車 | 經營客貨運的車 | 計程車、遊覽車、貨運車 |
結論：公司買的車是「自用車」，繳一般牌照稅和燃料費，沒有優惠稅率。
Q6：買賣公司車需要什麼資料？
買車
需要準備：
- 買賣合約
- 付款證明
- 行照
會計處理：
| 行照登載 | 營業稅能扣嗎？ |
|---|---|
| 小客車 | 不能扣 |
| 貨車 / 客貨兩用車 | 可以扣 |
賣車
公司賣車要開發票：
車價 50萬 → 營業稅 = 50萬 × 5% = 2.5萬
折舊怎麼算？
每年折舊 = 成本 ÷ (耐用年限 + 1)
例如：100萬的車，耐用年限 5 年
每年折舊 = 100萬 ÷ 6 = 16.67萬
真實案例
案例一：融資租賃被抓補稅
某公司用「企業長租」方式租小客車，申報扣抵營業稅。
國稅局查核後認定是融資租賃（因為約定期滿過戶），要求：
- 補繳已扣抵的營業稅
- 加罰漏稅額的數倍罰鍰
案例二：高價車折舊被剔除
某公司買了 400 萬的小客車，按實際成本列報折舊。
國稅局查核後，依法只認列 250 萬元以內的折舊，超過部分全數剔除。
相關法規
| 法規 | 條文 | 內容 |
|---|---|---|
| 營業稅法 | 第 19 條第 1 項第 5 款 | 小客車進項稅額不能扣抵 |
| 營業稅法施行細則 | 第 26 條第 2 項 | 小客車定義：9 座以下 |
| 營所稅查核準則 | 第 95 條第 13 項 | 小客車折舊上限 250 萬 |
| 營所稅查核準則 | 第 36 條之 2 | 融資租賃 vs 營業租賃的判定 |
相關連結
實務案例
情境：阿國經營電商公司，需要一台車送貨兼業務拜訪。預算 120 萬，考慮買小客車或客貨兩用車。公司採查帳申報。 問題：買哪種車比較省稅？ 分析：
- 方案 A（小客車 120 萬）：
- 營業稅 = 120 萬 ÷ 1.05 × 5% = 57,143 元 → 不能扣抵
- 折舊 = 120 萬 ÷ 6 年 = 20 萬/年（可列費用）
- 每年省營所稅 = 20 萬 × 20% = 4 萬
- 方案 B（客貨兩用車 120 萬）：
- 營業稅 = 57,143 元 → 可以扣抵，直接省 57,143 元
- 折舊同上 = 20 萬/年，每年省營所稅 4 萬 計算：5 年下來，方案 B 比方案 A 多省 57,143 元營業稅 結論：如果用途允許，買客貨兩用車（行照登記為「自用小客貨兩用車」）可以多扣抵近 6 萬元營業稅。記得保留行照影本作為扣抵憑證。
情境：張總的公司年營收 3,000 萬，採擴大書審申報（純益率 6%）。想用公司買一台 500 萬的進口 SUV（小客車），覺得可以「節稅」。 問題：真的能省到稅嗎？ 分析：
- 營業稅：小客車不能扣抵 → 500 萬 ÷ 1.05 × 5% = 238,095 元白繳
- 折舊上限：小客車折舊成本上限 250 萬，超過部分不認列
- 依實際成本：500 萬 ÷ 6 = 833,333 元/年
- 國稅局認列：833,333 × (250 萬 ÷ 500 萬) = 416,667 元/年
- 被剔除：833,333 - 416,667 = 416,667 元/年
- 書審申報的關鍵問題：書審是用營收 × 6% 算所得，折舊列再多也不影響實際稅額 計算：
- 書審營所稅 = 3,000 萬 × 6% × 20% = 36 萬（不管買不買車都一樣）
- 賣車時還要開發票繳 5% 營業稅 結論：書審申報下，買車完全沒有節稅效果。只有改為查帳申報且實際獲利高於書審所得時，折舊才有意義。張總這台車等於純消費，不是節稅工具。
「公司買車節稅」這件事，要看你買什麼車、怎麼買、公司報稅方式是什麼。
簡單整理：
- 小客車營業稅不能扣
- 想扣抵要買貨車或客貨兩用車
- 「以租代購」要小心是不是融資租賃
- 高價車折舊有 250 萬上限
買車前先問我們，免得事後踩雷！