各類所得扣繳簡表

情境：「未來科技有限公司」每月支出：員工薪資 5 萬（1 人）、辦公室租金 35,000 元（房東是個人）、外包 LOGO 設計費 80,000 元（付給設計師個人）。 問題：每月要代扣多少稅？分別怎麼處理？ 計算：

• 薪資 50,000 元：依薪資扣繳表，約扣 5% = 2,500 元
• 租金 35,000 元（> 2 萬門檻）：
  • 所得稅 = 35,000 × 10% = 3,500 元
  • 二代健保 = 35,000 × 2.11% = 739 元
• 設計費 80,000 元（> 2 萬門檻，執行業務所得）：
  • 所得稅 = 80,000 × 10% = 8,000 元
  • 二代健保 = 80,000 × 2.11% = 1,688 元 每月代扣合計：所得稅 14,000 元 + 健保 2,427 元 = 16,427 元 結論：所得稅 14,000 元要在次月 10 日前繳國稅局，健保 2,427 元次月底前繳健保局。年底 1/31 前要開立 3 張扣繳憑單（薪資、租賃、執業所得各一張）。

情境：「全球貿易有限公司」請了一位美國籍顧問來台演講 3 天，支付顧問費 150,000 元。該顧問當年在台灣待不到 183 天（非居住者）。公司付完錢後 2 個月才想到要申報。 問題：扣繳率多少？逾期會怎樣？ 分析：

• 非居住者的執行業務所得扣繳率 = 20%（比居住者的 10% 高一倍）
• 給付國外勞務，要在付款日起 10 天內申報繳納 計算：
• 應扣繳稅額 = 150,000 × 20% = 30,000 元
• 逾期 2 個月（約 60 天）的滯納金：每逾 3 日加徵 1%、最高 10%（稅捐稽徵法 §20，自 111/1/1 起適用）
  • 60 ÷ 3 = 20 次 × 1% = 20%，但上限 10% → 實際 = 30,000 × 10% = 3,000 元
• 另可能加罰應扣未扣稅額 1 倍以下罰鍰 = 最高 30,000 元 結論：原本只要繳 30,000 元的稅，拖了 2 個月變成最多要付 30,000 + 3,000 + 30,000 = 63,000 元。付錢給外國人一定要記得「10 天內」申報，錯過代價很大。