整理自財政部稅務入口網、各地國稅局網站及實務常見諮詢。本文件依據 114 年度（2025 年）及 115 年度（2026 年）最新規定撰寫，部分金額如有調整，請以財政部最新公告為準。
Q1：哪些人要申報綜合所得稅？
答：凡中華民國境內居住的個人，有中華民國來源所得者，都要辦理綜合所得稅結算申報。具體來說：
- 居住者（在台灣設有戶籍，且在課稅年度居住合計滿 31 天；或居住合計在 1 天以上未滿 31 天但其生活及經濟重心在中華民國境內）：就其在中華民國境內外全部所得合併申報
- 非居住者（在台灣無戶籍或居住未滿 183 天）：就其中華民國來源所得按規定扣繳稅率就源扣繳，通常免辦結算申報
免辦結算申報門檻：年度所得總額未超過免稅額加標準扣除額合計數者，可免辦結算申報。以 114 年度單身者為例：免稅額 97,000 + 標準扣除額 131,000 = 228,000 元，年所得未超過此金額可免申報。
即使免辦申報，若有扣繳稅額或可退稅額，仍建議主動申報以取得退稅。
相關法條：所得稅法 §2、§71、§73
Q2：綜合所得稅的免稅額是多少？
答：114 年度（2025 年 5 月申報）：
| 對象 | 免稅額 |
|---|---|
| 納稅人本人、配偶及受扶養親屬（每人） | 97,000 元 |
| 年滿 70 歲之本人、配偶及受扶養直系尊親屬（每人） | 145,500 元 |
115 年度（2027 年 5 月申報（更新：2026-10-20））：
| 對象 | 免稅額 |
|---|---|
| 每人 | 101,000 元 |
| 年滿 70 歲之本人、配偶及直系尊親屬 | 151,500 元 |
| 受扶養之未成年子女（115.09.11 修法，加計 50%） | 151,500 元（更新：2026-10-20） |
免稅額是「按人頭計算」的，扶養越多人免稅額越高。但受扶養親屬須符合法定條件（直系血親尊親屬、子女、兄弟姊妹等），且不能同時被兩個申報戶申報。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 1 款
Q3：標準扣除額和列舉扣除額怎麼選？
答：納稅人可以擇一適用：
114 年度標準扣除額：
- 單身：131,000 元
- 有配偶者合併申報：262,000 元
115 年度標準扣除額：
- 單身：136,000 元
- 有配偶者：272,000 元
列舉扣除額主要項目：
| 項目 | 限額 | 說明 |
|---|---|---|
| 捐贈 | 綜合所得總額 20% | 對政府或慈善機構 |
| 保險費 | 每人每年 24,000 元 | 不含全民健保（健保無上限） |
| 醫藥及生育費 | 無上限 | 須為公立或健保醫療院所 |
| 災害損失 | 無上限 | 須經稅捐機關核發證明 |
| 購屋借款利息 | 每戶 300,000 元 | 自用住宅，扣除儲蓄投資特別扣除額後之餘額 |
| 房屋租金支出 | 每戶 180,000 元（115 年度起為特別扣除額） | 自住且非營業使用 |
| 政治獻金 | 綜合所得總額 20%，上限 20 萬 | 對政黨、政治團體、擬參選人 |
實務經驗法則：如果列舉項目金額加起來超過標準扣除額，就選列舉；否則選標準。大多數受薪階級用標準扣除額較有利。有房貸或高額醫療費的人通常選列舉較划算。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 2 款
Q4：股利所得怎麼報？合併計稅還是分開計稅？
答：自 107 年起，股利所得課稅提供兩種方式供納稅人「二擇一」：
方式一：合併計稅減除股利可抵減稅額
- 股利併入綜合所得總額
- 可抵減稅額 = 股利所得 × 8.5%（每戶上限 80,000 元）
- 適合：適用稅率 5%～12% 的中低所得者
方式二：分開計稅（單一稅率 28%）
- 股利所得不併入綜合所得總額
- 按股利所得 × 28% 單獨計算稅額
- 適合：適用稅率 30%～40% 的高所得者
選擇判斷參考：
- 綜合所得稅率 ≤ 20%：選合併計稅通常較有利
- 綜合所得稅率 ≥ 30%：選分開計稅較有利
- 稅率在 20%～30% 之間：需實際試算比較
夫妻可以各自選擇不同的計稅方式。例如先生的股利用分開計稅、太太的股利用合併計稅。利用報稅軟體的「試算比較」功能最方便。
相關法條：所得稅法 §15 第 4 項、第 5 項
Q5：房屋租金支出可以扣除嗎？扣多少？
答：可以。自 114 年度（2025 年度、於 2026 年 5 月申報）起，房屋租金支出已改列為特別扣除額：
- 每戶每年上限 180,000 元
- 不再是列舉扣除額（過去列舉上限 12 萬的舊規定自 113 年度以前適用）
- 須減除接受政府補助部分
- 租屋須供自住且非營業使用
- 改為特別扣除額後，即使採用標準扣除額也能同時享受
- 113 年度以前：列舉扣除額，上限每戶 12 萬
- 114 年度起：特別扣除額，上限每戶 18 萬
適用條件：
- 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬在境內租屋
- 供自住使用（非營業或執行業務）
- 需檢附租約影本及支付租金之證明
改為特別扣除額後，即使選用標準扣除額的人也能同時享受租金扣除，對租屋族大幅利多。但排富條款規定：適用稅率 20% 以上、股利按 28% 分開計稅、或基本所得額超過規定者不得使用。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 2 款第 3 目之 8（114 年度起改列特別扣除額）
Q6：海外所得要申報嗎？怎麼報？
答：海外所得須依「最低稅負制」（所得基本稅額條例）申報：
申報門檻：
- 全戶海外所得合計 100 萬元以上者，須計入基本所得額
- 未達 100 萬元者，免予計入
計算方式：
- 基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 特定保險給付 + 有價證券交易所得 + 非現金捐贈 + 分開計稅之股利所得
- 基本稅額 = (基本所得額 - 750 萬元) × 20%
- 若基本稅額 > 一般所得稅額 → 補繳差額
- 若基本稅額 ≤ 一般所得稅額 → 不用補繳
海外所得包括：海外基金配息、海外股票股利與資本利得、海外存款利息、香港及澳門來源所得等。大陸地區來源所得則依兩岸人民關係條例，併入綜合所得申報（但可扣抵在大陸已繳之稅額）。
相關法條：所得基本稅額條例 §12、§13
Q7：保險費可以列舉扣除多少？
答：
| 保險類型 | 扣除限額 | 備註 |
|---|---|---|
| 人身保險費（壽險、意外險、年金險等） | 每人每年 24,000 元 | 限納稅人本人、配偶及直系親屬 |
| 全民健保費（含補充保費） | 無上限 | 全額列報，不受 24,000 限制 |
| 勞工保險費 | 含在 24,000 元額度內 | 與其他人身保險合計 |
| 國民年金保險費 | 含在 24,000 元額度內 | 同上 |
全民健保費不受 24,000 元限制是一大利多！如果你是高額補充保費繳納者，全部都可列舉扣除。另外，非直系親屬（如兄弟姊妹）的保險費不能列報。要保人與被保險人須在同一申報戶。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 2 款第 2 目之 2
Q8：捐贈可以扣多少？
答：依捐贈對象不同，上限不同：
| 捐贈對象 | 扣除上限 |
|---|---|
| 政府機關 | 無上限（全額列報） |
| 國防、勞軍捐贈 | 無上限 |
| 教育文化公益慈善機關或團體 | 綜合所得總額 20% |
| 政治獻金（政黨、政治團體） | 綜合所得總額 20%，且不超過 20 萬元 |
| 私立學校透過財團法人之捐贈 | 綜合所得總額 50% |
捐贈寺廟、宮廟也可列報（屬教育文化公益慈善機關），但該寺廟須登記為財團法人或經主管機關立案。安太歲、點光明燈等「有對價關係」的款項不算捐贈。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 2 款第 2 目之 1
Q9：房地合一稅怎麼計算？
答：房地合一稅是針對 105 年 1 月 1 日以後取得之房地，在出售時依持有期間適用不同稅率課徵：
個人適用稅率（境內居住者）：
| 持有期間 | 稅率 |
|---|---|
| 2 年以內 | 45% |
| 超過 2 年，未逾 5 年 | 35% |
| 超過 5 年，未逾 10 年 | 20% |
| 超過 10 年 | 15% |
| 自住房地（設籍並居住滿 6 年） | 400 萬以下免稅，超過部分 10% |
計算公式： 課稅所得 = 出售價格 - 取得成本 - 因取得、改良及移轉而支付之費用 - 土地漲價總數額
房地合一稅是「個別交易課稅」，在完成移轉登記後 30 日內要向國稅局申報（不是等到 5 月報綜所稅）。自住優惠（400 萬免稅 + 10%）每人每 6 年只能用 1 次。
相關法條：所得稅法 §4-4、§4-5、§14-4 ~ §14-8
Q10：退職所得怎麼課稅？
答：退職所得（退休金、資遣費、離職金等）採「定額免稅」方式：
114 年度退職所得免稅額度：
| 一次領取 | 課稅方式 |
|---|---|
| ≤ 198,000 元 × 服務年資 | 全額免稅 |
| 超過 198,000 元 × 年資 至 398,000 元 × 年資 | 半數課稅 |
| 超過 398,000 元 × 年資 | 全數課稅 |
| 分期領取（年金） | 課稅方式 |
|---|---|
| 全年領取 ≤ 859,000 元 | 全額免稅 |
| 超過 859,000 元部分 | 全數課稅 |
如果退休金是「一次領」和「分期領」並存，要依比例分別計算。勞工退休金（新制）屬於退職所得，勞保老年給付也是退職所得。
相關法條：所得稅法 §14 第 1 項第 9 類、§14-6
Q11：基本生活費差額怎麼算？
答：基本生活費差額是保障每個人「基本生活所需」不被課稅的機制：
114 年度基本生活費：每人 213,000 元 115 年度基本生活費：尚未公告（財政部通常於每年 11 月底公告；原寫 218,000 元查無官方依據，已移除）（更新：2026-10-20）
計算公式：
- 基本生活費總額 = 213,000 × 申報戶人數（本人 + 配偶 + 受扶養親屬）
- 比較項目合計 = 全部免稅額 + 一般扣除額（標準或列舉）+ 儲蓄投資特別扣除額 + 身心障礙特別扣除額 + 教育學費特別扣除額 + 幼兒學前特別扣除額 + 長照特別扣除額 + 房屋租金支出特別扣除額
- 基本生活費差額 = 基本生活費總額 - 比較項目合計（若為正數才可扣除）
基本生活費差額常被忽略！尤其 4 口之家以上，基本生活費總額很可能超過免稅額加扣除額，差額部分可再從綜合所得中減除，等於多一筆扣除。報稅軟體通常會自動計算。
相關法條：納稅者權利保護法 §4
Q12：薪資扣繳怎麼退稅？
答：退稅常見情形：
- 扣繳稅額 > 應納稅額：每月薪資被預扣的所得稅，在年度結算申報時若超過實際應納稅額，差額可退還
- 免申報但有扣繳：年所得低於免稅門檻，但薪資已被扣繳者，申報後可退稅
退稅流程：
- 5 月辦理綜合所得稅結算申報
- 在申報書填入退稅帳戶（本人銀行帳號）
- 國稅局審核後分批退稅
退稅時程（通常）：
- 第一批（7 月底）：網路申報且稅額試算確認者
- 第二批（10 月底）：一般網路申報者
- 第三批（隔年 1 月底）：人工申報或需進一步審核者
想最快拿到退稅，就用「網路申報 + 直撥退稅」。使用稅額試算確認的人通常是第一批退稅。
相關法條：所得稅法 §71、§100
Q13：夫妻要合併申報嗎？可以分開嗎？
答：原則上夫妻應合併辦理結算申報，但計稅方式可選擇：
- 全部所得合併計稅：夫妻所得全部合併，適用累進稅率
- 薪資所得分開計稅：選擇一方的薪資所得分開計稅，其他所得合併
- 各類所得分開計稅：選擇一方的各類所得分開計稅
可分開申報的例外情形（當年度即可分開）：
- 結婚或離婚當年度
- 分居且向法院聲請財產分別制
大多數雙薪家庭選「薪資分開計稅」最有利，因為可以避免薪資加總後跳到更高的稅率級距。報稅軟體會自動比較各種方式，選最有利的。
相關法條：所得稅法 §15
Q14：扶養親屬的條件是什麼？
答：可列報受扶養親屬的條件：
| 親屬類型 | 條件 |
|---|---|
| 直系尊親屬（父母、祖父母） | 年滿 60 歲，或未滿 60 歲但無謀生能力 |
| 子女 | 未滿 20 歲，或年滿 20 歲在校就學、身心障礙或無謀生能力 |
| 兄弟姊妹 | 未滿 20 歲，或年滿 20 歲在校就學、身心障礙或無謀生能力 |
| 其他親屬或家屬 | 未滿 20 歲或年滿 60 歲，且確受納稅人扶養，以合法順序為準 |
常見爭議：成年子女如果已在工作但年所得低，不能列報扶養（除非在學或身心障礙）。另外，扶養直系尊親屬要注意不能重複由兄弟姊妹分別申報。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 1 款
Q15：綜所稅的稅率級距是多少？
答：114 年度適用的累進稅率級距：
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 ~ 590,000 | 5% | 0 |
| 590,001 ~ 1,330,000 | 12% | 41,300 |
| 1,330,001 ~ 2,660,000 | 20% | 147,700 |
| 2,660,001 ~ 4,980,000 | 30% | 413,700 |
| 4,980,001 以上 | 40% | 911,700 |
115 年度稅率級距（2026 年 5 月申報適用）：
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
|---|---|---|
| 0 ~ 600,000 | 5% | 0 |
| 600,001 ~ 1,350,000 | 12% | 42,000 |
| 1,350,001 ~ 2,720,000 | 20% | 150,000 |
| 2,720,001 ~ 5,080,000 | 30% | 422,000 |
| 5,080,001 以上 | 40% | 930,000 |
應納稅額 = 所得淨額 × 稅率 - 累進差額。例如 114 年度所得淨額 100 萬，應納稅額 = 100 萬 × 12% - 41,300 = 78,700 元。
相關法條：所得稅法 §5
Q16：特別扣除額有哪些？
答：114 年度特別扣除額項目：
| 項目 | 金額 | 備註 |
|---|---|---|
| 薪資所得特別扣除額 | 每人 218,000 元 | 有薪資所得者適用 |
| 身心障礙特別扣除額 | 每人 218,000 元 | 須領有身心障礙證明 |
| 教育學費特別扣除額 | 每人 25,000 元 | 子女就讀大專以上（空大除外） |
| 幼兒學前特別扣除額 | 第 1 名 150,000 元、第 2 名以上每人 225,000 元 | 6 歲以下子女（113 年度起；所得稅法 §17 現行條文仍為 6 歲以下）（更新：2026-10-20） |
| 長期照顧特別扣除額 | 每人 180,000 元（114 年度起，原 12 萬）（更新：2026-10-20） | 符合長照需要者 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 每戶 270,000 元 | 利息所得 |
| 財產交易損失扣除額 | 不超過當年度財產交易所得 | 以當年度為限 |
| 房屋租金支出特別扣除額 | 每戶 180,000 元 | 115 年度起適用 |
114 年度幼兒學前特別扣除額採「第 1 名 15 萬、第 2 名以上 22.5 萬」的鼓勵生育版本。（原寫 115 年度起擴大至 12 歲以下，查所得稅法 §17 現行條文仍為 6 歲以下，已更正（更新：2026-10-20））但有排富條款：適用稅率 20% 以上者不得使用幼兒學前、長照及房租特別扣除額。
相關法條：所得稅法 §17 第 1 項第 2 款第 3 目
Q17：租金收入要報稅嗎？怎麼計算？
答：要。房東的租金收入屬於「租賃所得」，須併入綜合所得申報：
計算方式（擇一）：
- 核實認列：租金收入 - 必要損耗及費用（須檢附憑證）
- 標準扣除：租金收入 × (1 - 43%) = 應稅所得（建物部分可扣除 43% 必要費用）
大多數房東選擇「43% 標準扣除」較簡便且通常較有利。但若實際修繕費用超過 43%，可考慮核實認列。另外，國稅局可透過租約公證、房客列舉扣除等管道掌握租金收入，建議誠實申報。
相關法條：所得稅法 §14 第 1 項第 5 類
Q18：哪些所得免稅？
答：常見的免稅所得包括：
- 傷害或死亡之損害賠償金（精神慰撫金等）
- 保險給付：人身保險的保險金（但特定保險給付需計入最低稅負）
- 軍警公教人員之薪餉（現已取消免稅，全面課稅）
- 個人出售土地之所得（依土地稅法課徵土增稅，免再課所得稅；但 105 年後房地合一新制另計）
- 證券交易所得（目前停徵）
- 期貨交易所得（目前停徵）
- 國民中小學及幼兒園教職員之薪資差額（特定項目）
- 彩券中獎獎金（統一發票中獎另扣繳；公益彩券獎金按 20% 分離課稅）
股票買賣的「資本利得」（價差收入）目前停徵所得稅，但股利仍要課稅。這是最常被搞混的地方。
相關法條：所得稅法 §4
Q19：綜所稅申報方式有哪些？
答：目前提供多種申報管道：
- 網路申報（最主流）
- 手機報稅（行動電話驗證、行動自然人憑證）
- Web 線上版（免安裝，用瀏覽器）
- 離線版軟體（下載安裝）
- 稅額試算確認：國稅局寄送試算通知書，確認無誤直接繳款即完成申報
- 臨櫃申報：至國稅局或報稅服務據點，由服務人員協助
身分驗證方式：
- 自然人憑證（IC 卡）
- 行動自然人憑證（TAIWAN FidO）
- 健保卡 + 註冊密碼
- 行動電話驗證
- 電子憑證（金融憑證）
2025 年起手機報稅已更加便利，用手機門號驗證即可申報，不需讀卡機。建議 5 月初就申報，可較早收到退稅。
相關法條：所得稅法 §71、§71-1
Q20：所得稅有哪些節稅方法？
答：合法節稅的常見策略：
- 充分列報扶養親屬：符合條件的父母、子女、兄弟姊妹都列報扶養
- 善用列舉扣除：保險費、醫藥費、房貸利息、捐贈等有據就列
- 全民健保費全額列報：不受 24,000 限額限制
- 股利所得二擇一：依個人稅率選最有利的計稅方式
- 夫妻分開計稅：避免所得合併跳級距
- 基本生活費差額：多人口家庭特別注意此項
- 自提勞退 6%：每月薪資 6% 以內自提到勞退帳戶，可從綜合所得中減除
- 購屋貸款利息扣除：自用住宅每戶 30 萬限額
- 善用房屋租金支出扣除（115 年度起為特別扣除額，更有利）
- 捐贈節稅：對政府或慈善機構捐贈
自提勞退 6% 是受薪階級最容易忽略的節稅利器！假設月薪 5 萬，每月自提 3,000 元，一年少報 36,000 元所得，若適用 12% 稅率，等於省稅 4,320 元。
Q21：網路報稅忘記申報怎麼辦？
答：逾期申報的處理方式：
- 逾期但在國稅局核定前：仍可自行補報，但會加徵滯報金（應納稅額 × 1%，最低 1,500 元）
- 超過 30 天仍未申報：加徵怠報金（應納稅額 × 2%，最低 4,500 元）
- 經國稅局核定後：無法再自行申報，由國稅局依查得資料核定
如果是「應退稅」的案件逾期申報，不會被罰（因為沒有漏稅），但退稅時效為 5 年，超過 5 年就領不到了。建議即使遲了也趕快補報。
相關法條：所得稅法 §79、§108
Q22：外國人在台灣的所得怎麼課稅？
答：依居住天數區分：
| 居住天數 | 身分 | 課稅方式 |
|---|---|---|
| ≥ 183 天 | 居住者 | 比照國人，累進稅率 5%~40% |
| < 183 天 | 非居住者 | 就源扣繳，薪資 18%（基本工資 1.5 倍以下 6%）、其他所得 20% |
非居住者不能列報免稅額和扣除額，稅負通常比居住者高。有些國家與台灣簽有租稅協定（如日本、英國等），可避免雙重課稅。
更新：2026-10-20，依據 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawHistory.aspx?pcode=G0340003、https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=G0340003&flno=17、https://www.dot.gov.tw/multiplehtml/06afbfc0e60e4ccb88f3f7f956aaacc7