內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
[!note] 本篇為國稅局講義或特定年度整理，部分金額為當年度數字；各年度最新金額見 稅務事實清單。
綜合所得稅計算結構
所得總額（十大類所得 + 大陸所得，不含港澳）
- 免稅額：本配扶 9.7 萬/人（本配直 > 70 歲 14.55 萬/人）
- 一般扣除額（標扣/列舉二擇一）
├ 標準扣除額：單身 13.1 萬 / 有配偶 26.2 萬
└ 列舉扣除額：捐、保、醫、災、購
- 特別扣除額
─────────────────────
= 所得淨額
× 稅率（累進稅率 5%~40%）
- 累進差額
─────────────────────
= 應納稅額
- 扣繳稅額及可扣抵稅額
─────────────────────
= 應自繳/應退稅額
列舉扣除額口訣：捐、保、醫、災、購
| 項目 |
限額 |
說明 |
| 捐贈 |
不受限 |
捐給國家；透過興學基金會捐不指定私校；透政府體育專戶捐不指定運動員 |
| 捐贈 |
所得 20% |
捐給教育、文化、公益團體；直接對私校捐贈；體育專戶捐指定運動員 |
| 捐贈 |
所得 20%，上限 20 萬 |
政黨候選人（單一候選人不超過 10 萬、得票率 1% 以上） |
| 捐贈 |
所得 50% |
透過興學基金會捐指定私校 |
| 保險費 |
2.4 萬/人 |
全民健保不受限 |
| 醫藥費 |
不受限 |
須為健保特約醫院 |
| 災害損失 |
不受限 |
須申報 |
| 購屋借款利息 |
30 萬 |
須減除儲蓄投資特別扣除額 |
| 房屋租金支出 |
18 萬 |
與購屋利息擇一 |
捐贈比較：綜所稅 vs 營所稅
| 捐贈類型 |
綜所稅 |
營所稅 |
| 透過興學基金會捐不指定私校 |
不受限 |
不受限 |
| 透過興學基金會捐指定私校 |
所得 50% |
所得 25% |
| 直接對私校捐贈 |
所得 20% |
所得 10% |
| 體育事業 - 直接捐 |
— |
無限 |
| 體育事業 - 專戶 - 重點 |
— |
無限，加成減除 50% |
| 體育事業 - 專戶 - 非重點 |
— |
上限 1,000 萬，加成減除 50%（關係企業無此優惠） |
稅率比較總表
遺產稅（累進稅率）
| 級距 |
稅率 |
| 5,000 萬以下 |
10% |
| 5,000 萬 ~ 1 億 |
15% |
| 1 億以上 |
20% |
稅收 10% 做長照使用
贈與稅（累進稅率）
| 級距 |
稅率 |
| 2,500 萬以下 |
10% |
| 2,500 萬 ~ 5,000 萬 |
15% |
| 5,000 萬以上 |
20% |
稅收 10% 做長照使用
營利事業所得稅
| 條件 |
稅率 |
| 所得 ≤ 12 萬 |
免課 |
| 所得 > 12 萬 |
20%（但 12 萬以下部分減半計算） |
綜合所得稅（113 年度）
| 級距 |
稅率 |
累進差額 |
| 0 ~ 59 萬 |
5% |
— |
| 59 萬 ~ 133 萬 |
12% |
— |
| 133 萬 ~ 266 萬 |
20% |
— |
| 266 萬 ~ 498 萬 |
30% |
— |
| 498 萬以上 |
40% |
— |
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