統一發票分類體系完整指南

本文件為 SmartTaxer 發票掃描辨識系統的分類知識庫，涵蓋台灣統一發票使用辦法所定之所有發票種類、格式代號、視覺特徵，以及非發票類憑證的整理。

一、法源依據

• 統一發票使用辦法（民國113年12月12日修正）
• 加值型及非加值型營業稅法第四章
• 營業人使用收銀機辦法
• 電子發票實施作業要點
• 營業稅電子資料申報繳稅作業要點

二、統一發票五大種類（第7條）

自110年（2021年）1月1日起，電子計算機統一發票停止適用後，統一發票正式分為五大類：

1. 三聯式統一發票

2. 二聯式統一發票

3. 特種統一發票

4. 收銀機統一發票

5. 電子發票

三、已停用的發票種類

電子計算機統一發票（110年1月1日起停止適用）

四、發票開立方式（依媒介分類）

五、格式代號完整對照表（營業稅申報用）

進項憑證格式代號

銷項憑證格式代號

六、發票上的統編記載規則

賣方統編（開立人統編）

所有統一發票都必須載明賣方資訊，包括：

• 營業人名稱
• 統一編號
• 營業地址
• 通常以「統一發票專用章」呈現（電子發票可改用條列式列印）

買方統編（買受人統編）

七、品名明細記載規則

法定應記載事項（第9條）

統一發票應載明：字軌號碼、交易日期、品名、數量、單價、金額、銷售額、課稅別、稅額及總計。

各類型發票的品名明細實務

重要提示：營業人以分類號碼代替品名者，應先將對照表報請主管稽徵機關備查。

八、視覺辨識指南（SmartTaxer 掃描辨識用）

8.1 手開式二聯式統一發票

視覺特徵：
- 紙張：政府統一印製的紙本複寫聯式，有背碳
- 尺寸：約 A5 大小
- 顏色：通常為淡藍/淡綠色底，有「統一發票」標題
- 標記：右上角有「二聯式」字樣
- 欄位：字軌號碼（如 AB-12345678）、日期、品名、數量、單價、金額、合計
- 金額：含稅總價（以定價開立）
- 印章：賣方統一發票專用章
- 手寫字跡：金額欄可能使用國字大寫數字（壹貳叄肆伍陸柒捌玖零）
- 無買方統編欄位（或留空）

8.2 手開式三聯式統一發票

視覺特徵：
- 紙張：政府統一印製的紙本三聯複寫，較厚
- 尺寸：約 A5 大小
- 顏色：與二聯式不同色系，有「統一發票」標題
- 標記：右上角有「三聯式」字樣
- 欄位：字軌號碼、日期、買受人名稱、買受人統編、品名、數量、單價、金額、銷售額、稅額、總計
- 金額：未稅金額 + 稅額 = 總計
- 印章：賣方統一發票專用章
- 特色：有「扣抵聯」「收執聯」等聯別標示
- 買方統編：必填

8.3 收銀機統一發票

視覺特徵：
- 紙張：較窄的捲式紙（感熱紙或色帶列印）
- 尺寸：寬度約 5.7-7.6cm，長度不定
- 列印方式：收銀機自動列印
- 標題：「統一發票」+「收銀機」字樣
- 欄位：字軌號碼、日期、品名/商品代碼、金額、合計
- 特色：有連續性號碼、可能有商店 Logo
- 分二聯式（B2C）和三聯式（B2B）

8.4 電子計算機統一發票（已停用，但可能遇到舊發票）

視覺特徵：
- 紙張：連續報表紙（兩側有撕邊孔洞/拖曳孔）
- 列印方式：點陣式列表機列印（字體有明顯點陣感）
- 尺寸：通常為寬紙橫式
- 標題：「電子計算機統一發票」
- 欄位：完整品名明細、數量、單價、金額
- 特色：有系統化的表格線、字軌號碼、商店資訊
- 可能有多頁連續列印
- 拖曳孔洞是最顯著的視覺辨識特徵

8.5 電子發票證明聯（B2C 感熱紙格式，格式一）

視覺特徵：
- 紙張：感熱紙卷
- 尺寸：寬 5.7cm (+-3%)，長 9cm（證明聯部分）
- 標題：「電子發票證明聯」
- 第一行：發票期別（如「114年01-02月」）
- 第二行：「電子發票證明聯」標題
- 第三行：字軌號碼（如 AB-12345678）
- 日期行：交易日期（西元年-月-日）+ 隨機碼（4碼）
- 金額行：顯示總計金額
- 賣方資訊：賣方統編（8碼）
- 買方統編：通常空白；若買受人要求打統編則顯示
- QR Code：左右兩個並列，各 1.5cm x 1.5cm 以上
  - 左 QR Code：字軌號碼、日期、隨機碼、銷售額、總計、買賣方統編、加密驗證
  - 右 QR Code：品名、數量、單價等明細
- 一維條碼：位於 QR Code 下方
- 品名明細：B2C 時通常裁切掉（不列印在證明聯上）
- 背面：有領獎收據欄位或提示

關鍵辨識點：5.7cm 寬感熱紙 + 雙 QR Code + 「電子發票證明聯」標題

8.6 電子發票證明聯（B2B A4格式，格式二）

視覺特徵：
- 紙張：A4 紙
- 尺寸：寬 21cm (+-3%)，長 29.7cm (+-3%)
- 標題：「電子發票證明聯」
- 欄位：
  - 電子發票證明聯標題
  - 交易日期（西元年-月-日）
  - 字軌號碼
  - 買方名稱、統一編號、地址
  - 賣方名稱、統一編號、地址（或統一發票專用章）
  - 格式代號（25 或 35）
  - 品名明細表格：品名、數量、單價、金額
  - 銷售額合計、課稅別、稅額、總計
- 品名明細：直接列印在證明聯上（不裁切）
- 買方統編：必填
- 賣方統編：必填

關鍵辨識點：A4 大小 + 完整表格式 + 「電子發票證明聯」標題 + 有買賣方完整資訊

8.7 電子發票（B2B 感熱紙不裁切格式）

視覺特徵：
- 紙張：感熱紙卷
- 尺寸：寬 5.7cm，長度較 B2C 長（因含明細）
- 與 B2C 格式相同的頭部（證明聯部分）
- 但 QR Code 以下接續列印品名明細，不裁切
- 買方統編：已填入
- 品名明細：完整列印

關鍵辨識點：5.7cm 寬感熱紙 + 雙 QR Code + 有品名明細 + 有買方統編

九、非統一發票之稅務憑證

9.1 可扣抵進項稅額之非發票憑證

9.2 折讓證明單

折讓單格式：

• 正式名稱：「營業人銷貨退回進貨退出或折讓證明單」
• 四聯式：一二聯交賣方，三四聯交買方
• 必要欄位：原發票字軌號碼、日期、退出/折讓原因、金額、買賣方資訊及發票章
• 買方必須蓋發票章方為有效；若買方為個人則需回收原發票

9.3 免用統一發票收據

9.4 其他常見憑證類型

十、SmartTaxer 辨識分類決策樹

掃描圖片輸入
    │
    ├── 有「電子發票證明聯」標題？
    │   ├── 是 → 電子發票
    │   │   ├── 寬度 ~5.7cm + 雙 QR Code？
    │   │   │   ├── 有買方統編 + 品名明細不裁切 → B2B 電子發票（格式一，感熱紙）
    │   │   │   └── 無買方統編 + 明細裁切/無明細 → B2C 電子發票（格式一，感熱紙）
    │   │   └── A4 大小 + 表格式？
    │   │       └── B2B 電子發票（格式二，A4）
    │   │
    ├── 有「統一發票」標題 + 紙本複寫格式？
    │   ├── 有「三聯式」標記？
    │   │   └── 手開三聯式統一發票
    │   ├── 有「二聯式」標記？
    │   │   └── 手開二聯式統一發票
    │   └── 無明確標記 → 需進一步判斷聯式
    │
    ├── 有兩側拖曳孔洞 + 點陣字體？
    │   └── 電子計算機統一發票（已停用，舊發票）
    │
    ├── 窄幅捲式紙 + 收銀機列印？
    │   ├── 有「收銀機」字樣 → 收銀機統一發票
    │   └── 無「收銀機」字樣但有字軌號碼 → 可能為收銀機發票或電子發票
    │
    ├── 有「折讓證明單」標題？
    │   └── 折讓單（判斷對應的格式代號 23/24/33/34/38）
    │
    ├── 有「海關代徵營業稅繳納證」？
    │   └── 海關代徵憑證（格式代號 28）
    │
    ├── 有「免用統一發票專用章」？
    │   └── 免用統一發票收據（格式代號 36）
    │
    ├── 有水/電/瓦斯/電信公司標記 + 稅額？
    │   └── 公用事業憑證（格式代號 25G）
    │
    └── 以上皆非
        └── 非統一發票憑證（普通收據、規費收據等）

十一、關鍵對照速查表

發票種類 vs 格式代號 vs 視覺特徵

十二、補充說明

12.1 雲端發票（載具歸戶）

消費者使用手機條碼、信用卡、悠遊卡等載具索取電子發票時，發票資訊儲存於雲端，不列印紙本。此類發票不會有掃描影像，但 SmartTaxer 可能需要從 API 取得資料。

12.2 字軌號碼規則

• 格式：2碼英文字母 + 8碼數字（如 AB-12345678）
• 每兩個月換一期（1-2月、3-4月...）
• 是發票的唯一識別碼，也是兌獎依據

12.3 課稅別標示

發票應區分以下課稅別分別開立：

• 應稅：一般 5% 營業稅
• 零稅率：外銷貨物等適用 0% 稅率
• 免稅：依法免徵營業稅之項目

12.4 金額計算差異

參考資料

• 統一發票使用辦法 - 全國法規資料庫
• 統一發票種類官方說明 - 財政部稅務入口網
• 發票稅碼介紹 - 創嶼會計師事務所
• 電子發票證明聯格式規範 - 鼎新A1商務應用雲
• 電子發票列印格式與規範 - CHI
• 電子計算機統一發票停用公告 - 財政部賦稅署
• 如何開發票 - Simpany Blog
• 免用統一發票全攻略 - 銓興會計師事務所
• 進項稅額扣抵憑證 - 新平稅務記帳士事務所
• 電子發票證明聯條碼規格說明 - 財政部