「這張發票可以報公司嗎？」——這大概是我們被問最多的問題之一！
很多老闆以為「有打統編就可以抵稅」，其實沒那麼簡單。有些發票打了統編也不能抵，有些沒打統編反而可以！
這篇會告訴你：什麼可以抵、什麼不能抵、為什麼規定是這樣。搞懂這些，可以省很多冤枉稅！
營業稅基本概念
營業稅其實是「消費稅」的一種，只是台灣習慣叫它「營業稅」。
它的設計邏輯是：你賣東西收到的稅，減掉你買東西付出去的稅，差額交給國家。
所以你付給供應商的進項稅額，是可以拿來「抵扣」銷項稅額的！
營業稅是一種消費稅，又稱轉價稅，稅率為 5%。
申報期間
- 每 2 個月申報一次
- 申報月份：1月、3月、5月、7月、9月、11月的 15日以前
逾期申報罰則
| 情況 | 處罰 |
|---|---|
| 未如期申報 | 滯報金 1,200 - 12,000 元；怠報金 3,000 - 30,000 元（營業稅法 §49） |
| 未如期繳納稅金 | 每 3 日加徵 1%、最高 10%（稅捐稽徵法 §20，自 111/1/1 修正）；一個月後送法院強制執行 |
營業稅計算公式
應繳營業稅 = [銷項發票 - (進項發票 - 不得扣抵之進項發票)] × 5%
計算範例
假設榮發有限公司某期：
- 銷項發票：130,000 元
- 進項發票：100,000 元
計算：(130,000 - 100,000) × 5% = 1,500 元
如果進項大於銷項，差額可留抵下期扣抵。
很多新創公司剛開始進貨多、銷售少，進項稅額大於銷項稅額，這時候不用繳稅，還會有「留抵稅額」可以抵之後的稅！
可扣抵進項憑證
扣抵原則
- 我國憑證：台灣開的發票
- 應稅憑證：含有營業稅的（免稅發票不行）
- 有公司抬頭/統一編號（車票例外）
可扣抵憑證種類
| 憑證類型 | 說明 |
|---|---|
| 統一發票 | 購貨、進貨、勞務 |
| 公用事業發票 | 水、電、瓦斯（有打統編） |
| 高鐵/火車票 | 載有稅額 |
| 海關代徵進口營業稅繳納證 | 進口貨物 |
| 進(銷)退折讓證明單 | 退貨/折讓 |
各項費用可扣抵情況
這張表很重要！建議收藏起來，每次報帳前對照一下。
簡單記憶法：「自己爽的不能扣」——請客吃飯、送禮、員工福利、自用小車...這些通通不能扣！
| 費用項目 | 不可扣抵 | 可扣抵 |
|---|---|---|
| 固定資產 | 自用乘人小汽車、電視冰箱（特殊行業除外） | 電腦、冷氣、貨車、客貨兩用車（需行照影本） |
| 裝潢修繕 | - | 裝潢、空調工程發票 |
| 進貨 | - | 進貨、工程款、預付款、定金發票 |
| 薪資支出 | 薪資、津貼、獎金 | 工資、粗工發票 |
| 租金支出 | 融資租賃乘人小汽車、私人停車場 | 營業租賃辦公室、倉庫發票（需租約） |
| 旅費 | - | 出差相關（需差旅報告單） |
| 運費 | - | 宅配、快遞、貨運發票 |
| 郵電費 | 電話網路（無統編）、郵資 | 電話網路（有統編） |
| 交際費 | 餐費、禮品、娛樂（營業稅法§19①③） | - |
| 職工福利 | 康樂活動、旅遊、禮品（營業稅法§19①④） | - |
| 水電瓦斯 | 無統編 | 有統編 |
| 保險費 | 勞保費、健保費 | 團保、產險、火險、車險 |
| 雜項購置 | - | 價格未達8萬或耐用年限未達2年之設備 |
| 伙食費 | - | 3,000元內免視為員工薪資所得 |
不得扣抵之進項稅額
政府設計這些限制，主要是防止：
- 公物私用（買車給自己開、請朋友吃飯）
- 不當避稅（把個人消費塞進公司帳）
- 灰色地帶（說是業務用，其實是自己用）
根據營業稅法第19條第1項，以下進項稅額不得扣抵：
- 未依規定取得並保存憑證
- 非供本業及附屬業務使用（國防建設、慰勞軍隊、對政府捐獻除外）
- 交際應酬用
- 酬勞員工個人
- 自用乘人小汽車
特別注意事項
員工相關支出
常有人問：「公司買給員工的東西，到底哪些可以扣、哪些不行？」
關鍵在於：是「工作必需」還是「福利」？
- 工作必需（制服、辦公用品）→ 可以扣
- 福利（生日禮物、旅遊）→ 不能扣
| 項目 | 是否可扣抵 | 依據 |
|---|---|---|
| 茶葉、衛生紙（供全體員工使用） | 可以 | 財政部75.10.3函 |
| 員工伙食（主副食品、水電瓦斯） | 不可 | 財政部75.10.2函 |
| 工作制服、工作鞋 | 可以（限工作場所穿著） | 財政部75.4.10函 |
| 員工康樂活動、旅遊、生日禮品 | 不可 | 財政部75.7.3函 |
| 員工宿舍租金 | 可以（符合條件） | 財政部2021.9.9令 |
員工宿舍扣抵條件
- 未限制供一定層級以上員工使用
- 非屬酬勞員工性質
- 為集中或統一管理員工目的
- 水電瓦斯費仍不得扣抵
出差交通費
員工出差搭乘大眾運輸工具，可憑收據或票根影本申報扣抵：
進項稅額 = 當期票價總計金額 ÷ (1 + 5%) × 5%
尾數不滿1元按四捨五入計算。
常見錯誤案例
私人消費抵公司稅
- 國稅局重點查核項目
- 查核範圍：百貨公司、量販店、超市、便利商店、服飾、餐飲、珠寶、化妝品、家電
- 被查獲需補稅 + 漏稅額 5 倍以下罰鍰（營業稅法 §51；實務上初犯約 1-3 倍）
- 查核期間可回推 5 年
我們看過有客戶週末帶家人去百貨公司購物，全部打公司統編。 結果被國稅局追查，補稅加罰款超過 50 萬。
那些「順便打統編」省的稅，根本不夠付罰款的！
虛報進項稅額
- 除追繳稅款外，按所漏稅額處 5倍以下罰鍰
- 可能被停止營業
相關連結
購物時將公司和個人消費分別開立發票，避免錯誤遭受處罰。 限額交際費、個人消費不打統編，可參加統一發票兌獎。
實務案例
情境：「明日設計有限公司」搬新辦公室，花了以下費用（皆含稅，已取得三聯式發票打統編）：裝潢工程 420,000 元、辦公桌椅 63,000 元、冷氣安裝 84,000 元、電腦 3 台 126,000 元、員工搬家慶祝餐會 15,750 元。 問題：哪些進項可以扣抵營業稅？ 分析：
- 裝潢工程：420,000 ÷ 1.05 × 5% = 20,000 元 → 可扣抵
- 辦公桌椅：63,000 ÷ 1.05 × 5% = 3,000 元 → 可扣抵
- 冷氣安裝：84,000 ÷ 1.05 × 5% = 4,000 元 → 可扣抵
- 電腦 3 台：126,000 ÷ 1.05 × 5% = 6,000 元 → 可扣抵
- 慶祝餐會：15,750 ÷ 1.05 × 5% = 750 元 → 不可扣抵（員工福利） 計算：可扣抵進項稅額 = 20,000 + 3,000 + 4,000 + 6,000 = 33,000 元 結論：裝潢、設備、冷氣、電腦都是營業用途，進項全部可抵。但慶祝餐會屬於「酬勞員工」，750 元不能抵。小提醒：電腦單價超過 8 萬要列固定資產提折舊，這裡每台 42,000 元未超過，歸「雜項購置」即可。
情境：陳老闆週末帶家人去百貨公司，買了名牌包 35,000 元、兒童鞋 3,500 元、化妝品 8,000 元，通通打公司統編開三聯式發票，想拿來扣抵營業稅。 問題：被國稅局查到會怎樣？ 分析：
- 名牌包、兒童鞋、化妝品 = 明顯個人消費，非營業用途
- 違反營業稅法第 19 條：非供本業及附屬業務使用，不得扣抵
- 這些品項正是國稅局重點查核的「異常進項」類別 計算罰則：
- 虛報進項稅額 = (35,000 + 3,500 + 8,000) ÷ 1.05 × 5% = 2,214 元
- 補稅 = 2,214 元
- 罰鍰 = 漏稅額 5 倍以下（營業稅法 §51；實務上初犯常見 1-3 倍）= 約 2,214 ~ 11,070 元
- 典型情況：補稅 2,214 + 罰鍰 6,642 = 8,856 元
- 如果 5 年內多次這樣做，累計金額會很可觀 結論：陳老闆想省的營業稅才 2,214 元，被罰可能要付 8,856 元。國稅局跟百貨公司、量販店有勾稽系統，個人消費打統編非常容易被抓。週末購物就別打統編了，還可以留著對獎。
「能抵」跟「該抵」是兩回事。
有些發票雖然「技術上可以抵」，但風險很高。不確定的時候，問我們就對了！ 省那一點點稅，不值得冒被罰款的風險。