內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
RAG 系統設計說明
台灣稅法的母法修法緩慢，許多實務規定是透過行政命令、解釋函、辦法規定來處理。
查詢母法條文時，必須同時查詢本索引中對應的子法。
母法條文中若出現過時用語（如「光碟」「磁帶」等），以最新解釋函令的規定為準。
子法層級說明
| 層級 |
名稱 |
法律效力 |
範例 |
| 1 |
法律（母法） |
最高，需立法院三讀 |
所得稅法、營業稅法 |
| 2 |
施行細則 |
補充母法的技術細節 |
所得稅法施行細則 |
| 3 |
辦法/規則/準則 |
授權命令，有法律拘束力 |
統一發票使用辦法 |
| 4 |
要點/注意事項 |
行政規則，指導內部作業 |
電子發票實施作業要點 |
| 5 |
解釋函令 |
個案解釋，但形成慣例後等同通案 |
財政部台財稅字第 XXX 號函 |
| 6 |
參考表/標準 |
裁量基準，非法規命令但實務上必須遵循 |
稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 |
法規查詢管道
- 全國法規資料庫：https://law.moj.gov.tw/
- 財政部主管法規共用系統：https://law-out.mof.gov.tw/
- 財政部各稅法令函釋檢索系統：https://ttc.mof.gov.tw/
- 財政部賦稅署法規查詢：https://law.dot.gov.tw/
一、營業稅法體系
母法：營業稅法（加值型及非加值型營業稅法）
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
最近修正 |
| 營業稅法施行細則 |
施行細則 |
§59 授權、全文補充 |
母法技術細節補充，含稅籍登記、申報、稽查等程序 |
113.12.17 |
| 統一發票使用辦法 |
辦法 |
§32 |
發票種類（三聯式、二聯式、電子發票）、開立、作廢、跨月作廢規定 |
113.12.12 |
| 營業人開立銷售憑證時限表 |
附表 |
§32 附表 |
各行業（買賣業、製造業、包作業、勞務業等）開立發票時限 |
隨母法修正 |
| 兼營營業人營業稅額計算辦法 |
辦法 |
§19、§36 |
兼營應稅與免稅貨物勞務之進項稅額分攤（比例扣抵法/直接扣抵法）、年度調整計算 |
95.12.21 |
| 稅籍登記規則 |
規則 |
§28～§31 |
稅籍登記申請、變更、註銷程序；網路賣家稅籍登記新制（含網域名稱、會員帳號） |
112.08.08 |
| 電子發票實施作業要點 |
要點 |
§32、§32-1 |
電子發票定義與種類、B2B/B2C傳輸時限、載具（手機條碼/自然人憑證/會員載具）、歸戶、存證年限、加值服務中心 |
112.07.05 |
| 營業稅電子資料申報繳稅作業要點 |
要點 |
§35 |
營業稅電子申報程序、媒體申報規範 |
113.04.12 |
| 稅務違章案件減免處罰標準（營業稅部分） |
標準 |
§48-2 授權 |
營業稅違章案件免罰或減輕處罰的具體情形 |
113.11.21 |
| 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表（營業稅部分） |
參考表 |
§51 |
各類營業稅違章的裁罰倍數（0.5～5倍） |
持續修正中 |
營業稅重要解釋函令
| 文號 |
日期 |
主題 |
對應條文 |
摘要 |
| 涉嫌虛設行號與取得虛設行號或偽造變造發票或冒退稅款處理原則 |
多次修正 |
善意取得虛設行號發票之處理 |
§15、§19、§51 |
區分「知情」與「不知情」取得虛設行號發票；善意取得者依進貨事實認定，可補稅免罰 |
| 台財稅字第 09604553460 號函（補充規定） |
96.10.23 |
虛設行號處罰補充 |
§51 |
補充善意取得虛設行號發票之認定標準與處理方式 |
| 虛設行號之處罰規定 |
— |
虛設行號裁罰 |
§51、稅捐稽徵法§41 |
涉及虛設行號之刑事與行政罰規定彙整 |
| 台財稅字第 7519062 號函 |
75.12.08 |
交際應酬進項稅額不得扣抵 |
§19 |
交際應酬餽贈他人之禮物，其支付進項稅額不得申報扣抵銷項稅額 |
| 台財稅字第 841638263 號函 |
84.07.24 |
對外國政府捐贈之進項稅額 |
§19 |
對外國政府捐贈所支付之進項稅額不得扣抵 |
| 台財稅字第 871976465 號函 |
87.12.03 |
公司贈送股東紀念品進項稅額 |
§19 |
公司贈送股東紀念品之進項稅額不得扣抵銷項稅額 |
| 台財稅字第 7576167 號函 |
75.10.30 |
視為銷售—變更負責人存貨轉讓 |
§3 第 3 項 |
變更負責人時將存貨轉讓與新負責人視為銷售 |
| 台財稅字第 10104557440 號令 |
101.05.24 |
固定營業場所認定 |
§28、施行細則§4 |
配合營業稅法及施行細則修正，更新固定營業場所相關函令 |
| 台財稅字第 10604704390 號令 |
107.01.02 |
跨境電商營業稅課徵 |
§2-1、§28-1 |
境外電商在台銷售電子勞務之營業稅課徵規定 |
| 台財稅字第 10604607091 號令 |
107.07.16 |
境外電商開立雲端發票 |
§32 |
規定境外電商最遲應於 109 年 1 月 1 日起開立雲端發票 |
| 網路交易課徵營業稅及所得稅規範 |
94.05.05 |
網路交易課稅 |
§1、§6、§28 |
網路銷售貨物或勞務達營業稅起徵點者應辦理稅籍登記課徵營業稅 |
| 台財稅字第 11404590640 號令 |
114.09.10 |
網紅/自媒體營業稅 |
§1、§6、§28 |
個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範；輔導期至 115.06.30 |
二、所得稅法體系
綜合所得稅相關子法
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
最近修正 |
| 所得稅法施行細則 |
施行細則 |
§121 授權、全文補充 |
各類所得計算、申報、稽查程序細節（共 83 條） |
107.06.29 |
| 各類所得扣繳率標準 |
標準 |
§88 第 4 項授權 |
居住者與非居住者各類所得扣繳率（薪資 5%、利息 10%、租金 10%、非居住者 20%/18% 等） |
110.06.30 |
| 薪資所得扣繳辦法 |
辦法 |
§88 |
薪資所得扣繳計算方式（按月扣繳稅額表 vs. 5% 定率）、免扣繳門檻（114 年度起扣標準 88,501 元） |
113.12.31 |
| 執行業務者費用標準 |
標準 |
§14 第 1 項第 2 類 |
各執行業務別（律師 30%、會計師 35%、建築師 35%、醫師依健保/非健保區分）費用率，每年公布 |
113 年度版 114.03.17 公布 |
| 個人一時貿易資料申報表 |
表單 |
§14 |
個人一時貿易所得申報格式 |
— |
營利事業所得稅相關子法
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
最近修正 |
| 所得稅查核準則（營利事業所得稅查核準則） |
準則 |
§80 授權 |
營利事業各項收入與費用的認列標準，稅務查帳最重要的依據 |
112.12.11 |
| 移轉訂價查核準則 |
準則 |
§43-1 |
關係企業移轉訂價查核方法（可比較未受控交易法、成本加價法、再售價格法等） |
109.12.28 |
| 營利事業所得稅不合常規移轉訂價案件選案查核要點 |
要點 |
§43-1 |
移轉訂價選案標準與查核程序 |
— |
| 資本弱化查核辦法（資本弱化） |
辦法 |
§43-2 |
關係人負債占業主權益比率超過 3:1 之利息不得列費用 |
— |
| 受控外國企業CFC適用辦法（CFC 辦法） |
辦法 |
§43-3 |
CFC 判定標準：直接間接持股 50% 以上或有重大影響力、低稅負國家（法定稅率 ≤14%）、豁免門檻 700 萬 |
112 年度起施行 |
| 實際管理處所PEM辦法（PEM 辦法） |
辦法 |
§24-4 |
實際管理處所（PEM）在台灣之境外企業課稅規定 |
待施行 |
| 所得基本稅額條例（最低稅負制） |
法律 |
獨立法律 |
營利事業基本稅額 = (基本所得額 - 60 萬) × 12%；個人基本稅額 = (基本所得額 - 750 萬) × 20% |
— |
| 所得基本稅額條例施行細則 |
施行細則 |
所得基本稅額條例 |
基本所得額計算細節 |
— |
扣繳與申報相關
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
| 綜合所得稅電子結算申報作業要點 |
要點 |
§71 |
個人綜合所得稅電子申報程序 |
| 擴大書面審核實施要點 |
要點 |
§80 |
全年營業收入淨額及非營業收入合計在 3,000 萬元以下，適用擴大書審純益率 |
| 營利事業所得稅電子結算申報作業要點 |
要點 |
§71 |
營所稅電子申報程序 |
租稅優惠特別法
| 法規名稱 |
類型 |
主要優惠 |
適用期限 |
| 產業創新條例租稅優惠 |
法律 |
§10 研發投資抵減（15% 一次/10% 三年）；§10-1 智慧機械投資抵減；§10-2 未分配盈餘投資抵減；§23-2 天使投資人個人所得減除；§23-3 未分配盈餘實質投資減除 |
延長至 118.12.31 |
| 中小企業發展條例租稅優惠 |
法律 |
§35 研發支出投資抵減（15%）；§36-1 增僱員工薪資費用 200% 加成減除（24 歲以下、65 歲以上）；§36-2 員工加薪薪資費用 130% 加成減除 |
延長至 122.12.31 |
| 生技醫藥產業發展條例 |
法律 |
研發支出投資抵減 25%；機械設備投資抵減；個人股東投資抵減（投資額 50%，上限 500 萬）；高階人員股票獎酬擇低課稅 |
至 120.12.31 |
| 運動產業發展條例 |
法律 |
§26-2 企業捐贈體育運動 150% 費用列支（專戶捐贈，每筆上限 1,000 萬；重點運動產業不受限） |
延長中（修法擬調高至 175%） |
| 文化創意產業發展法 |
法律 |
§27 企業投資國家戰略重點文創事業，投資額 20% 抵減營所稅（上限當年應納稅額 50%）；§28 個人投資減除所得額 50%（上限 300 萬） |
施行中 |
| 私立學校法 |
法律 |
§62 透過財團法人私立學校興學基金會捐贈，可全額列舉扣除（不受綜所稅列舉扣除上限） |
施行中 |
| 國際金融業務條例 |
法律 |
OBU 營利所得免營所稅 |
施行中 |
所得稅重要解釋函令
| 文號 |
日期 |
主題 |
對應條文 |
摘要 |
| 台財稅字第 10100547800 號令 |
101.04.24 |
薪資所得 vs 執行業務所得區分 |
§14 第 1 項第 2、3 類 |
區分委任（執行業務）與僱佣（薪資）關係之認定標準 |
| 營利事業所得稅查核準則 §88（112.12.11 修正） |
112.12.11 |
伙食費免稅額度 |
§14 第 1 項第 3 類、查核準則 §88 |
每月伙食費自 112 年 1 月 1 日起由 2,400 元調高為 3,000 元免計入薪資所得（非獨立函令，係查核準則修正） |
| 所得稅法 §17 修正（95.06.14 公布） |
95.06.14 |
各類保險費扣除 |
§17 |
健保費不受 24,000 元限額，可全額扣除（非解釋函令，係母法修正；95 年度起適用） |
| 台財稅字第 11304656750 號令 |
113.12.03 |
房屋租金支出特別扣除額 |
§17 |
核釋 5 種特殊情形（受災、共有、異地租屋等）仍得申報房租扣除額，上限 18 萬 |
| 台財稅字第 69 台財稅第 33171 號函 |
69.04.19 |
交際費認列—招待客戶出國 |
查核準則§80 |
招待經銷商或客戶出國觀光旅遊費用，應檢具相關憑證以交際費核認 |
| 台財稅字第 10100105170 號令 |
101.10.31 |
交際費 vs 其他費用區分 |
查核準則§80 |
以達購銷數量為條件之招待旅遊費用，非屬交際費，應按其他費用列支 |
| 營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 |
109.12.28 修正 |
關係人交易移轉訂價 |
§43-1 |
新增無形資產定義不限登記資產、增列利潤配置規定 |
| 台財稅字第 11304525870 號函 |
113.07.10 |
CFC 信託架構適用 |
§43-3 |
補充核釋信託架構下 CFC 所得的適用規範 |
| 台財稅字第 11204665340 號函 |
113.01.04 |
CFC 解釋函令 |
§43-3 |
CFC 制度相關適用疑義核釋 |
| 台財稅字第 11304678970 號令 |
114.02.04 |
CFC 信託所得申報 |
§43-3 |
受託人辦理以境外 CFC 股權為信託財產之信託所得申報規範 |
| 台財稅字第 09604503990 號函 |
96 年 |
員工認股權課稅 |
§14 第 1 項第 10 類 |
認股價差屬其他所得，應計入執行權利年度之個人綜所稅 |
| 台財稅字第 10701031420 號令 |
107.12.28 |
員工獎酬發給從屬公司員工 |
§14、§24 |
從屬公司依會計準則認列費用，稅務申報得列報薪資支出 |
| 台財稅字第 11304672340 號函 |
114.01.13 |
加密貨幣（虛擬資產）課稅 |
§14 第 1 項第 7 類 |
個人買賣加密貨幣之交易所得按「財產交易所得」（類別 76）申報；證券性質虛擬貨幣暫停徵稅 |
三、稅捐稽徵法體系
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
最近修正 |
| 稅捐稽徵法施行細則 |
施行細則 |
§50-3 授權 |
稅捐稽徵程序細節、送達、退稅、罰鍰處分、從新從輕原則（共 18 條） |
110.12.23 |
| 營利事業會計帳簿憑證辦法 |
辦法 |
§17（舊法）授權 |
帳簿種類（日記簿、總分類帳等）、憑證保存年限（5 年起）、電子帳簿規範、網路平台業者原始憑證保管義務 |
111.08.08 |
| 稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 |
參考表 |
§44、營§51 等 |
各稅違章裁罰倍數，涵蓋營業稅、所得稅、遺贈稅等，稅務爭訟最重要的裁量基準 |
持續修正中 |
| 稅務違章案件減免處罰標準 |
標準 |
§48-2 授權 |
自動補報補繳免罰、小額免罰、初犯減罰等規定 |
113.11.21 |
| 各級稽徵機關處理違章漏稅及檢舉案件作業要點 |
要點 |
— |
違章案件處理程序、檢舉獎金規定 |
— |
稅捐稽徵法重要解釋函令
| 文號 |
日期 |
主題 |
對應條文 |
摘要 |
| §12-1（法律明文） |
100.11.23 增訂 |
實質課稅原則 |
§12-1 |
稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以實質經濟事實關係及其所生實質經濟利益之歸屬與享有為依據 |
| §21、§22（法律明文） |
110.12 修正 |
核課期間起算 |
§21、§22 |
已申報者自申報日起算 5 年；未申報或詐欺逃漏者 7 年；增訂時效不完成事由 |
| §48-1（法律明文） |
110.12 修正 |
自動補報免罰 |
§48-1 |
未經檢舉、未經調查前自動補報補繳者免罰；須同時滿足補報＋補繳兩要件 |
| 稅捐稽徵法第 48 條之 1 所稱進行調查之作業步驟及基準日之認定原則 |
— |
調查基準日認定 |
§48-1 |
明確自動補報免罰之「調查基準日」起算時點 |
| 台財稅字第 09504508090 號函 |
95.02.06 |
移送偵辦注意事項 |
§41 |
稅捐稽徵法第 41 條所定納稅義務人逃漏稅行為移送偵辦注意事項 |
| 稅務違章案件減免處罰標準 |
113.11.21 修正 |
自動補報免罰具體情形 |
§48-2 |
營業稅、所得稅違章案件免罰或減輕處罰的具體情形 |
| 台財稅字第 0900008994 號函 |
90.03.12 |
稅捐文書送達 |
§18、§19 |
核示行政程序法公布施行前後稅捐文書如何送達之疑義，補充說明稅捐稽徵法未規定者適用行政程序法送達規定 |
| §35（法律明文） |
110.12 修正 |
復查與訴願 |
§35 |
復查申請期限（繳納期滿翌日起 30 日）、天災事變得申請回復原狀（原因消滅後 1 個月內）、稅捐稽徵機關應於 2 個月內作成復查決定（非獨立解釋函令，係母法規定） |
四、遺產及贈與稅法體系
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
| 遺產及贈與稅法施行細則 |
施行細則 |
全文 |
遺產及贈與稅計算、申報程序細節 |
| 不計入遺產總額或不課徵遺產稅之保險金額認定標準 |
標準 |
§16 |
要保人 = 被繼承人之保險金免稅認定 |
| 以非公開上市（櫃）公司股票抵繳遺產稅或贈與稅作業要點 |
要點 |
§30 |
實物抵繳程序 |
五、商業會計法體系
| 子法名稱 |
類型 |
對應母法條文 |
主要內容 |
| 商業會計處理準則 |
準則 |
§13 授權 |
EAS 1-16 公報對照、IFRS 關係、財務報表編製準則 |
六、過時條文與現行做法對照
為什麼需要這個表
母法條文中經常出現「磁帶」「光碟」「書面」等過時用語，
但實務上已改用電子方式處理。以下整理過時條文與現行做法的對照。
| 母法條文 |
過時用語/概念 |
現行做法 |
依據 |
| 營業稅法 §32 |
「政府統一印製」發票 |
電子發票為主流，紙本發票逐步退場 |
電子發票實施作業要點 |
| 營業稅法 §35 |
書面申報 |
全面電子申報（401/403 申報書線上繳交） |
營業稅電子資料申報繳稅作業要點 |
| 稅捐稽徵法 §30 |
帳簿「書面」保存 |
電子帳簿、雲端儲存皆可 |
稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 §21 |
| 所得稅法 §71 |
書面結算申報 |
網路申報為主（手機報稅、Web 報稅、離線報稅軟體） |
綜合所得稅電子結算申報作業要點 |
| 營業稅法 §28 |
稅籍登記「至營業處所」 |
網路賣家得線上辦理，新增登記「網域名稱及網路位址」 |
稅籍登記規則（112.08.08 修正） |
| 所得稅法 §88 |
扣繳申報書「書面」繳交 |
全面電子化申報（媒體申報/網路申報） |
各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報作業要點 |
七、RAG 交叉參照規則
給 RAG 系統的指引
當使用者查詢以下母法條文時，系統應自動關聯對應的子法：
營業稅法交叉參照
| 母法條文 |
必須同時查詢 |
| §15（銷項稅額、進項稅額） |
兼營營業人營業稅額計算辦法 |
| §19（不得扣抵進項稅額） |
兼營營業人營業稅額計算辦法、虛設行號處理原則 |
| §28～§31（稅籍登記） |
稅籍登記規則 |
| §32（銷售憑證） |
統一發票使用辦法、營業人開立銷售憑證時限表、電子發票實施作業要點 |
| §35（申報） |
營業稅電子資料申報繳稅作業要點 |
| §51（罰則） |
稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表、稅務違章案件減免處罰標準 |
所得稅法交叉參照
| 母法條文 |
必須同時查詢 |
| §14（各類所得） |
執行業務者費用標準（每年更新） |
| §17（列舉扣除） |
最新年度免稅額、扣除額公告 |
| §43-1（移轉訂價） |
營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則 |
| §43-2（資本弱化） |
關係人負債利息支出查核辦法 |
| §43-3（CFC） |
營利事業認列受控外國企業所得適用辦法 |
| §80（查帳） |
營利事業所得稅查核準則 |
| §88（扣繳） |
各類所得扣繳率標準、薪資所得扣繳辦法 |
稅捐稽徵法交叉參照
| 母法條文 |
必須同時查詢 |
| §17（帳簿憑證） |
稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 |
| §44（未取得憑證罰則） |
稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表 §44 部分 |
| §48-2（減免處罰） |
稅務違章案件減免處罰標準 |
八、維護紀錄
| 日期 |
更新內容 |
| 2026-04-04 |
初版建立，涵蓋營業稅法、所得稅法、稅捐稽徵法三大體系 |
| 2026-04-04 |
補充營業稅函令（進項不得扣抵、視為銷售、跨境電商等 8 則）、所得稅函令（薪資/執行業務區分、交際費、CFC、員工認股權、房租扣除等 10 則）、稅捐稽徵函令（實質課稅、核課期間、自動補報免罰、移送偵辦等 6 則） |
| 2026-04-04 |
補充待補文號：伙食費（查核準則 §88 修正）、保險費（§17 母法修正）、送達（台財稅字第 0900008994 號函）、復查（§35 母法規定）、加密貨幣（台財稅字第 11304672340 號函）、網紅營業稅（台財稅字第 11404590640 號令） |
待補充項目
- [ ] 營業稅重要解釋函令：善意取得發票具體文號（需至 ttc.mof.gov.tw 逐筆查詢）
- [x]
所得稅重要解釋函令：伙食費 → 查核準則 §88 修正（112.12.11），非獨立函令
- [x]
所得稅重要解釋函令：保險費/健保費 → 所得稅法 §17 母法修正（95.06.14），非獨立函令
- [x]
所得稅重要解釋函令：加密貨幣 → 台財稅字第 11304672340 號函（114.01.13）
- [x]
稅捐稽徵法：送達 → 台財稅字第 0900008994 號函（90.03.12）
- [x]
稅捐稽徵法：復查 → §35 母法規定（110.12 修正），非獨立解釋函令
- [x]
營業稅：網紅課稅 → 台財稅字第 11404590640 號令（114.09.10）
- [ ] 房屋稅條例、土地稅法體系子法
- [ ] 遺產及贈與稅法重要解釋函令
- [ ] 特種貨物及勞務稅條例子法
- [ ] 關稅法體系子法
- [ ] 各年度免稅額、扣除額、課稅級距公告（每年更新）
- [ ] 營利事業所得稅擴大書審純益率標準（每年更新）