整理自財政部稅務入口網、各地國稅局網站及實務常見諮詢。本文件依據 113、114 年度最新規定撰寫，部分金額如有調整，請以財政部最新公告為準。
Q1：營利事業所得稅稅率多少？有起徵額嗎？
答：現行營利事業所得稅稅率為 20%。但有起徵額和小型企業優惠：
| 課稅所得額 | 稅率 | 說明 |
|---|---|---|
| 12 萬元以下 | 免稅 | 起徵額 |
| 超過 12 萬元 | 20% | 但不得超過營利所得超過 12 萬的半數 |
計算公式：
- 課稅所得 ≤ 120,000 元 → 免稅
- 課稅所得 > 120,000 元 → 應納稅額 = 課稅所得 × 20%，但以不超過「(課稅所得 - 120,000) × 1/2」為限
起徵額 12 萬的設計是為了照顧微型企業。例如課稅所得 15 萬，應納稅額 = 15 萬 × 20% = 3 萬，但不得超過 (15 萬 - 12 萬) × 1/2 = 1.5 萬，因此實際繳 1.5 萬元。
相關法條：所得稅法 §5
Q2：擴大書面審核（擴大書審）是什麼？
答：擴大書審是財政部為簡化小型營利事業的申報作業所訂定的制度。符合條件的營業人可依「擴大書審純益率」計算所得額，國稅局予以書面審核通過。
適用條件：
- 全年營業收入淨額加非營業收入合計在 3,000 萬元以下（部分行業限 1,000 萬元以下）
- 書表齊備
- 自行依法調整後之純益率達到該行業「擴大書審純益率」標準
- 在申報截止前繳清應納稅額
計算方式： 課稅所得額 = (全年營業收入淨額 + 非營業收入) × 擴大書審純益率
營所稅額 = 課稅所得額 × 20%
擴大書審是最簡便的申報方式，但不一定最省稅。如果公司實際虧損或利潤率低於書審純益率，改用查帳申報反而更有利。各行業書審純益率不同（通常 3%~10%），可在國稅局網站查詢「各業擴大書審純益率標準」。
Q3：營所稅的申報方式有哪些？
答：主要有四種申報方式：
| 申報方式 | 適用對象 | 特點 |
|---|---|---|
| 擴大書面審核（書審） | 營收 3,000 萬以下 | 最簡便，依書審純益率算 |
| 查帳申報（自行申報） | 所有營業人 | 依帳載資料申報，國稅局可查帳 |
| 會計師稅務簽證（稅簽） | 營收達一定規模或自願 | 由會計師查核簽證，享有較多優惠 |
| 藍色申報 | 申請核准者 | 帳冊記載完備，享稅負優惠（極少使用） |
營收超過 1 億元者「應」委託會計師稅務簽證。即使未達強制標準，稅簽也有好處：交際費限額較高、盈虧互抵（10 年）、較不易被抽查等。
相關法條：所得稅法 §39、§102-1
Q4：哪些費用可以列報為營業費用？
答：營利事業的費用列報原則是「與業務有關之必要費用」，常見可列報項目：
| 費用類別 | 說明 | 注意事項 |
|---|---|---|
| 薪資費用 | 員工薪水、獎金、加班費 | 需有薪資扣繳申報 |
| 租金支出 | 辦公室、廠房租金 | 需有租約及扣繳憑單 |
| 文具用品 | 辦公耗材 | 須有合法憑證（發票） |
| 交際費 | 業務招待費用 | 有限額規定 |
| 旅費 | 出差、差旅費 | 國內日支 700~2,000，國外依規定 |
| 折舊 | 固定資產折舊 | 依耐用年數攤提 |
| 修繕費 | 設備維修費用 | 資本支出與費用支出要區分 |
| 保險費 | 營業用保險 | 須與營業有關 |
| 水電瓦斯費 | 營業場所水電 | 憑發票列報 |
| 研發費用 | 研究發展支出 | 可申請投資抵減 |
取得的憑證須為合法的統一發票、收據或其他稅法認可之憑證。白條（無憑證）不能列報。員工福利（如員工旅遊、尾牙）可列報，但有金額限制。
相關法條：所得稅法 §24、營利事業所得稅查核準則 各章節
Q5：交際費的限額怎麼計算？
答：交際費依全年營業收入淨額分段計算上限：
一般申報案件：
| 營業收入淨額 | 限額比率 |
|---|---|
| 首 3,000 萬元 | 千分之 4.5 |
| 超過 3,000 萬至 1.5 億元 | 千分之 2.5 |
| 超過 1.5 億至 3 億元 | 千分之 1.5 |
| 超過 3 億元 | 千分之 1 |
會計師稅務簽證案件：限額加倍計算。
另外，服務業的交際費依查核準則 §80 規定，同樣以「進貨淨額」「銷貨淨額」「營業收入淨額」「外銷收入」分項計算，各項的分級限額率與製造業、買賣業相同；並沒有另設不同的比率表。差別只在服務業通常沒有進貨項，因此實務上以銷貨淨額／營業收入淨額為主要基礎。
交際費不只有金額限制，還要注意「性質認定」。國稅局常挑戰的項目：高額餐飲（是否合理）、KTV 消費（是否為業務需要）、禮品（是否有對價關係）。建議每筆交際費附上「邀請對象、事由」的記錄。
相關法條：營利事業所得稅查核準則 §80
Q6：固定資產折舊怎麼計算？
答：常用的折舊方法有：
- 平均法（直線法）：每年折舊額 = (取得成本 - 殘值) / 耐用年數
- 定率遞減法：每年折舊額 = 未折減餘額 × 定率
- 年數合計法：加速折舊，逐年遞減
- 生產數量法：依實際使用量計提
常見資產耐用年數：
| 資產類別 | 耐用年數 |
|---|---|
| 辦公設備（電腦、影印機） | 3 ~ 5 年 |
| 辦公家具 | 5 ~ 10 年 |
| 機器設備 | 5 ~ 15 年 |
| 運輸設備（汽車） | 5 年 |
| 房屋（鋼筋混凝土） | 50 年 |
| 房屋（加強磚造） | 35 年 |
殘值通常為取得成本的十分之一。金額在 80,000 元以下的資產（114 年度起），可選擇列為當年度費用（不列固定資產不提折舊），對小型企業更方便。
相關法條：所得稅法 §51、固定資產耐用年數表、營利事業所得稅查核準則 §95
Q7：未分配盈餘要加徵稅嗎？稅率多少？
答：是的。公司組織之營利事業，在計算當年度應納營所稅後的「未分配盈餘」，須加徵 5% 營利事業所得稅。
計算公式： 未分配盈餘 = 當年度稅後淨利 - 彌補以往年度之虧損 - 已依法分配之股利或盈餘 - 提列法定盈餘公積 - 其他依法不得分配之項目
加徵稅額 = 未分配盈餘 × 5%
申報期限：每年隔年度的營所稅結算申報時一併申報（即 113 年度未分配盈餘於 115 年 5 月底前申報）。
要注意「未分配盈餘」不等於帳上保留盈餘。自 107 年度起稅率已從 10% 降為 5%。公司若有投資需求（如購置設備、增資等），可依產創條例等規定申請免加徵。
相關法條：所得稅法 §66-9
Q8：什麼時候需要委託會計師稅務簽證？
答：
強制簽證（應委託）：
- 營利事業全年營業收入淨額 + 非營業收入合計超過 1 億元
- 依其他法令規定應辦理者
自願簽證的好處：
- 盈虧互抵：經簽證的虧損可在以後 10 年度內扣除
- 交際費限額加倍
- 較少被選案查核
- 適用其他租稅優惠（如研發投資抵減等）
即使營收未達 1 億元，如果公司過去有虧損要在未來年度扣除，就一定要做稅簽。否則盈虧互抵的資格就沒了。會計師簽證費用通常在數萬到十數萬不等，依公司規模而定。
相關法條：所得稅法 §39、§102-1
Q9：營所稅暫繳怎麼計算？什麼時候繳？
答：營利事業在每年 9 月 1 日至 9 月 30 日須辦理暫繳申報。
計算方式（二擇一）：
- 一般暫繳：以上年度應納營所稅的 1/2 為暫繳稅額
- 試算暫繳：以當年度前 6 個月營業收入，依規定計算暫繳稅額（須經會計師簽證）
免辦暫繳的情形：
- 新設立的營利事業（當年度無上年度稅額可參考）
- 上年度結算申報無應納稅額
- 適用擴大書審且上年度無應納稅額
- 小規模營業人
- 獨資合夥組織之營利事業（自 110 年度起免暫繳）
暫繳是「預繳」的概念，不是額外的稅。在年度結算申報時，暫繳稅額會從應納稅額中扣除。如果暫繳多了，差額會退還。
相關法條：所得稅法 §67、§68
Q10：營利事業的盈虧互抵怎麼用？
答：營利事業經會計師簽證之虧損，可在以後 10 年度內，從各年度純益中扣除：
適用條件：
- 虧損年度已辦理會計師稅務簽證
- 以後各年度均有辦理結算申報
- 帳冊簿據完備
互抵順序：先產生的虧損先抵。
例如：113 年度虧損 100 萬，114 年度賺 60 萬，115 年度賺 50 萬
- 114 年度：課稅所得 = 60 萬 - 60 萬（用虧損抵）= 0 → 免繳
- 115 年度：剩餘虧損 40 萬，課稅所得 = 50 萬 - 40 萬 = 10 萬
盈虧互抵是會計師稅簽最大的優勢之一。新創公司前幾年通常虧損，若有做稅簽，將來獲利後可以扣抵，省下可觀的稅金。若虧損年度未做稅簽，該年虧損就永遠無法扣抵了。
相關法條：所得稅法 §39
Q11：營所稅結算申報的期限和流程？
答：
申報期限：每年 5 月 1 日至 5 月 31 日（會計年度採曆年制者）
申報流程：
- 計算全年度營利事業所得額
- 選擇申報方式（書審、查帳、稅簽）
- 填寫營所稅結算申報書
- 檢附相關附表及證明文件
- 透過網路或紙本向國稅局提出申報
- 繳納應納稅款（或申請退稅）
需要的附件：
- 資產負債表、損益表
- 營業成本明細表
- 費用明細表
- 股東可扣抵稅額帳戶相關資料（已廢除，但部分附表仍需填報）
- 稅務簽證報告（如有）
可透過財政部電子申報繳稅系統辦理網路申報。若會計年度非採曆年制（如 7 月制），則在會計年度結束後 5 個月內申報。
相關法條：所得稅法 §71、§102-1
Q12：哪些支出不能列報為費用？
答：常見不得列報或有限制的支出：
| 支出類型 | 限制說明 |
|---|---|
| 與營業無關之費用 | 完全不得列報（如負責人私人開銷） |
| 超限的交際費 | 超過限額部分不予認列 |
| 超限的職工福利金 | 提撥超過限額不得列報 |
| 超額的捐贈 | 超過所得額 10% 的部分不得列報 |
| 罰鍰 | 各類政府罰鍰不得列報 |
| 所得稅本身 | 營所稅本身不得列為費用 |
| 未取得合法憑證 | 無憑證或憑證不合規，不予認列 |
| 超額折舊 | 超過法定耐用年數計算之折舊不予認列 |
| 超額伙食費 | 每人每月 3,000 元，超過部分不得列報 |
實務上最常被剔除的項目是「取得非法憑證」（如白條、他人發票）和「與營業無關支出」（如家用支出混充公司費用）。國稅局查帳時會特別注意大額異常費用。
相關法條：營利事業所得稅查核準則 各條
Q13：研究發展支出可以抵減稅額嗎？
答：可以。依《產業創新條例》第 10 條，營利事業投入的研究發展支出可享投資抵減：
抵減方式（二擇一）：
- 當年度抵減：研發支出 × 15%，抵減當年度應納營所稅額
- 三年抵減：研發支出 × 10%，分三年抵減
抵減上限：當年度應納營所稅額的 30%
適格的研發支出：
- 研發人員的薪資
- 消耗性器材及原材料費
- 專利權取得費用
- 研發用機器設備折舊費
- 委外研發費用
研發投資抵減需事先向經濟部工業局（現為產業發展署）提出申請認定。實務上審核較嚴格，建議提前準備研發計畫書及相關佐證。
相關法條：產業創新條例 §10
Q14：獨資合夥的營利事業跟公司的營所稅有什麼不同？
答：
| 比較項目 | 公司組織 | 獨資/合夥組織 |
|---|---|---|
| 營所稅 | 按課稅所得 20% 課徵 | 110 年度起免徵營所稅 |
| 所得歸屬 | 公司層面課稅，分配時再課綜所稅 | 直接歸課到出資人綜所稅 |
| 暫繳 | 需辦理（除免辦情形） | 免辦暫繳 |
| 未分配盈餘 | 需加徵 5% | 不適用 |
| 盈虧互抵 | 可以（稅簽案件） | 不適用 |
獨資合夥自 110 年度起不用繳營所稅（之前是繳了營所稅後再歸課），直接將所得歸到出資人個人的綜所稅。行號（獨資或合夥）和公司在稅務上差異很大，創業者設立前應先評估。
相關法條：所得稅法 §71-1、§75
Q15：營利事業常見的罰則有哪些？
答：
| 違規事項 | 罰則 |
|---|---|
| 未依限辦理結算申報 | 按核定應納稅額加徵 10% 怠報金，最低 15,000 元，最高不超過 30,000 元 |
| 逾期申報（未滿 30 天） | 按應納稅額加徵 1% 滯報金（最低 1,500 元，最高不超過 30,000 元） |
| 短漏報所得額 | 按漏稅額處 2 倍以下罰鍰 |
| 未依規定設置帳簿 | 3,000 ~ 7,500 元 |
| 帳簿未依規定保存 | 最高 15,000 元 |
| 逾期繳稅 | 每逾 3 日加徵 1% 滯納金（最高 10%）（稅捐稽徵法 §20，自 111/1/1 起修正） |
主動補報比被查到好得多。依稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表，自動補報補繳者通常可減輕處罰。被查獲且屬故意漏報者，最重可移送偵辦。
相關法條：所得稅法 §100、§108、§110
Q16：營利事業捐贈的扣除限額是多少？
答：
| 捐贈對象 | 限額 |
|---|---|
| 政府機關 | 無上限（全額列報） |
| 國防、勞軍、慰問捐贈 | 無上限 |
| 教育、文化、公益、慈善機構或團體 | 所得額 10% 為限 |
| 私立學校（透過財團法人） | 所得額 25% |
| 運動相關捐贈（產創條例） | 依規定可加成認列（最高 150%） |
捐贈政治獻金的營利事業，其捐贈金額不得超過所得額 10% 且不超過 50 萬元。營利事業不得捐贈給政黨推薦之擬參選人。
Q17：營利事業的伙食費怎麼列報？
答：營利事業供給膳食或按月定額發給員工伙食代金：
- 每人每月以 3,000 元 為限（自 112 年度起由 2,400 元調高為 3,000 元）
- 超過部分不得列為費用
- 實際供給膳食者，應有相關憑證（如團膳發票）
- 發給現金者，員工部分免視為薪資所得
伙食費是常見的員工福利節稅工具。每月 3,000 元免計入員工薪資所得，公司又可列報費用，對勞資雙方都有利。
相關法條：營利事業所得稅查核準則 §88