內容整理至 2026-10-20，實際以主管機關公告為準；個案請洽會計師或記帳士。
Hour Jungle 的話
每兩個月一次的營業稅申報，是每個老闆都要面對的例行公事。很多新創業的朋友覺得很複雜，其實搞懂「銷項 - 進項 = 應繳稅額」這個公式，就掌握了八成。
最重要的提醒是：就算沒有營業額，也要按時申報！ 這叫「零申報」，忘記會被罰錢喔。
申報期限
每單月 15 日前申報
營業稅採雙月申報制，於每單月（1、3、5、7、9、11 月）15 日前完成申報。錯過期限會被罰滯納金，建議每期 5 號前就把發票整理好。
| 申報期 | 期限 | 申報內容 |
|---|---|---|
| 1-2 月 | 3 月 15 日前 | 1-2 月營業額 |
| 3-4 月 | 5 月 15 日前 | 3-4 月營業額 |
| 5-6 月 | 7 月 15 日前 | 5-6 月營業額 |
| 7-8 月 | 9 月 15 日前 | 7-8 月營業額 |
| 9-10 月 | 11 月 15 日前 | 9-10 月營業額 |
| 11-12 月 | 隔年 1 月 15 日前 | 11-12 月營業額 |
重要提醒
即使當期沒有營業額，仍須按時申報（零申報）。不報 ≠ 不用報！
申報方式
1. 網路申報（推薦）
現在最方便的方式
不用跑國稅局，在家就能報。
| 步驟 | 說明 |
|---|---|
| 1 | 下載「營業稅電子申報繳稅系統」 |
| 2 | 登入系統（需工商憑證或自然人憑證） |
| 3 | 填寫申報資料 |
| 4 | 上傳統一發票明細 |
| 5 | 確認申報並繳稅 |
優點：
- 24 小時都能申報
- 系統自動計算，減少錯誤
- 有申報紀錄可查詢
- 可線上繳稅，免跑銀行
2. 書面申報
攜帶紙本資料至國稅局臨櫃辦理。
需準備文件：
- 統一發票存根聯
- 進項發票扣抵聯
- 營業人銷售額與稅額申報書（401 表）
- 統一發票明細表
- 公司大小章
書面申報適用情況
- 網路系統故障
- 公司沒有工商憑證
- 有特殊情況需臨櫃說明
3. 委託申報（最省事）
委託記帳士或會計師事務所代辦。
- 優點：專業、不用自己處理、有問題會提醒
- 費用：通常月費 2,000-5,000 元（含其他帳務處理）
計算應納稅額
Hour Jungle 的話
營業稅的計算其實很直覺：你賣東西收到的稅（銷項），減掉你買東西付出的稅（進項），差額就是你要繳的稅。
如果進項比銷項多（例如剛創業買了很多設備），還可以退稅或留抵！
公式
應納稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額
= (銷售額 × 5%) - (進貨額 × 5%)
範例
| 項目 | 金額 | 說明 |
|---|---|---|
| 本期銷售額（未稅） | NT$ 500,000 | 你賣出去的商品/服務 |
| 銷項稅額（5%） | NT$ 25,000 | 你向客戶收的稅 |
| 本期進貨額（未稅） | NT$ 300,000 | 你買進的存貨、設備 |
| 進項稅額（5%） | NT$ 15,000 | 你付給廠商的稅 |
| 應納營業稅 | NT$ 10,000 | 銷項 - 進項 |
常見錯誤
這些錯誤會被國稅局盯上！
| 錯誤類型 | 說明 | 後果 |
|---|---|---|
| 漏報銷項 | 未將所有銷售發票列入申報 | 補稅 + 罰鍰（漏稅額 0.5-1 倍） |
| 多報進項 | 將不可扣抵的進項列入（如交際費、私人用車） | 補稅 + 罰鍰（虛報稅額 1-3 倍） |
| 發票錯誤 | 開立發票統編、金額、品名有誤 | 限期更正，嚴重者罰鍰 |
| 逾期申報 | 未在每單月 15 日前完成申報 | 滯納金（每逾 3 日加徵 1%，最高 10%；稅捐稽徵法 §20） |
| 零申報漏報 | 以為沒營業額就不用申報 | 滯報金 1,200 - 12,000 元（營業稅法 §49） |
| 進項發票過期 | 超過申報期限才要抵扣 | 進項憑證須在自申報期次期起 5 年內申報扣抵（營業稅法 §33） |
| 憑證保存不當 | 發票遺失或毀損 | 無法舉證，可能被補稅 |
特別注意：不可扣抵的進項
- 交際應酬費用（請客吃飯、送禮）
- 自用乘人小汽車（9 人座以下）
- 非營業用途支出
- 員工薪資（薪資沒有營業稅）
進項稅額扣抵規定
可扣抵
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 購買存貨 | 進貨、原料、商品 |
| 購買辦公設備 | 電腦、影印機、辦公家具 |
| 營業相關費用 | 辦公室租金、水電、電話費 |
| 貨運費用 | 與銷售相關的運費 |
不可扣抵
| 項目 | 為什麼不能抵 |
|---|---|
| 交際應酬費用 | 請客吃飯、送禮等 |
| 自用乘人小汽車 | 公司名義買車但私用（9 人以上客車可以） |
| 非供營業使用支出 | 跟公司業務無關的支出 |
| 酬勞、薪資 | 薪資沒有營業稅 |
逾期申報罰則
| 違規情形 | 處罰 |
|---|---|
| 逾期繳納稅款 | 滯納金（每逾 3 日加徵 1%，最高 10%；稅捐稽徵法 §20） |
| 逾期申報 | 滯報金 1,200-12,000 元；逾 30 日後怠報金 3,000-30,000 元（營業稅法 §49） |
| 漏報銷售額 | 補稅 + 漏稅額 5 倍以下罰鍰（營業稅法 §51） |
| 虛報進項稅額 | 補稅 + 虛報稅額 5 倍以下罰鍰（營業稅法 §51） |
| 未依規定開立發票 | 按銷售額處 5% 以下罰鍰（營業稅法 §48） |
申報所需文件
基本文件
- 統一發票存根聯（你開出去的發票的存根）
- 進項發票扣抵聯（廠商開給你的發票）
- 營業人銷售額與稅額申報書（401 表）
- 統一發票明細表
特殊情況補充文件
- 零稅率申報：出口報單
- 固定資產購入：資產購買合約
注意事項
這三件事一定要做到！
- 發票需妥善保存 5 年：國稅局可以查核過去 5 年的資料
- 進項發票需在規定期限內申報扣抵：進項憑證須在自申報期次期起 5 年內申報扣抵（營業稅法 §33、查核準則 §38）
- 電子發票需確實上傳：不要只開出去就不管了
相關法規
相關連結
實務案例
案例：新創公司第一次申報營業稅
情境：「數位行銷有限公司」今年 2 月成立，3-4 月期間開出發票銷售額 180,000 元（未稅），收到的進項發票有：辦公設備 50,000 元（未稅）、雲端服務 12,000 元（未稅）、請客戶吃飯 8,000 元（未稅）。 問題：5 月 15 日前要申報多少營業稅？ 計算：
- 銷項稅額 = 180,000 × 5% = 9,000 元
- 可扣抵進項：
- 辦公設備 = 50,000 × 5% = 2,500 元 → 可扣抵
- 雲端服務 = 12,000 × 5% = 600 元 → 可扣抵
- 餐費 = 8,000 × 5% = 400 元 → 不可扣抵（交際應酬費）
- 進項稅額合計 = 2,500 + 600 = 3,100 元
- 應納營業稅 = 9,000 - 3,100 = 5,900 元 結論：要在 5/15 前繳 5,900 元。請客吃飯的 400 元進項稅不能扣，是新手最容易犯的錯。建議公司把交際費發票跟營業費發票分開收，報帳時比較不會搞混。
案例：零申報忘記報被罰款
情境：老王的「安心顧問有限公司」7-8 月完全沒有營業額，想說沒生意就不用報了。結果 9 月中收到國稅局的滯報通知。 問題：沒營業額也要申報嗎？被罰多少？ 分析：
- 營業稅規定：不管有沒有營業額，每期都要申報
- 7-8 月期申報期限 = 9 月 15 日前
- 老王完全沒申報 → 構成「逾期未申報」 計算罰則：
- 滯報金 = 應納稅額（0 元）的相關罰鍰 → 最低 1,200 元
- 如果繼續不理，怠報金可達 3,000 元以上
- 若之後被認定為「短漏報」（國稅局認為你可能有收入沒報），罰則更重 結論：就算銷售額是 0，也要做「零申報」。只要打開電子申報系統，銷項和進項都填 0 送出即可，5 分鐘的事。老王因為偷懶不報，白白被罰了 1,200 元，還留下不良紀錄。
Hour Jungle 的提醒
營業稅申報不難，難的是養成習慣。建議每個月都整理一次發票，不要到申報前才手忙腳亂。如果覺得麻煩，就交給記帳士處理吧，這個錢不該省。